Demonstração do fluxo de caixa

DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA

A Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) é uma demonstração contábil que têm por finalidade indicar quais foram às entradas e saídas de dinheiro no caixa durante o período e o resultado desse fluxo e que provocaram modificações no saldo da conta caixa. É uma demonstração sintetizada dos fatos administrativos que envolvem os fluxos de dinheiro e devidamente registrados a débito (entradas) e a créditos (saídas) da conta caixa. Resumindo Fluxos de Caixa compreende os movimentos de entradas e saídas de dinheiro na empresa.

O Caixa é o numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.

Equivalentes de caixa, portanto são todos os investimentos efetuados na empresa de alta liquidez que são prontamente conversíveis em caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.

O objetivo da DFC é requerer apresentação acerca das informações históricas de caixa e equivalentes de caixa da entidade, é demonstrado através de três atividades: operacional, de investimento e de financiamento. Disponibilizar informações relevantes sobre os pagamentos (origem) e recebimentos (aplicação), em dinheiro, em um determinado período.

A DFC proporciona aos usuários das demonstrações contábeis avaliar a capacidade de a entidade gerar caixa e equivalentes de caixa e as necessidades da entidade de utilizar desses fluxos de caixa.

A DFC propicia ao gerente financeiro a elaboração de melhor planejamento financeiro. Por meio do planejamento financeiro, o gerente saberá o momento certo em que contrairá empréstimos para cobrir a falta (insuficiência) de fundos, bem como quando aplicar no mercado financeiro o excesso de dinheiro. Somente por meio do conhecimento do passado é que será possível fazer boa projeção do caixa para o futuro.

Métodos de Elaboração da DFC

A Demonstração dos Fluxos de Caixa para um determinado período deve apresentar o fluxo de caixa oriundo ou aplicado nas atividades operacionais, de investimentos e de financiamentos, e o seu efeito líquido sobre os saldos de caixa, conciliando os saldos no inicio e final de cada período ou exercício.

Existem dois métodos que podem ser adotados para a estruturação da DFC: Indireto e Direto.

O método Indireto e Direto diferencia-se somente na forma de apresentação do fluxo gerado pelas atividades operacionais.

Pelo método Indireto, também denominado Método da Reconciliação, os recursos derivados das atividades operacionais são demonstrados a partir do lucro líquido do exercício, ajustados pela adição de despesas e exclusão das receitas consideradas na apuração do resultado e que afetaram o caixa da empresa isto é, que não representaram saídas ou entradas de dinheiro.

Pelo método direto, as informações sobre as principais classes de recebimentos brutos e de pagamentos brutos podem ser obtidas alternativamente: do registro contábil da entidade; ou pelo ajuste das vendas, dos custos dos produtos, mercadorias ou serviços vendidos e outros itens da demonstração do resultado ou do resultado abrangente referente.

Método direto demonstra os recebimentos e pagamentos decorrentes das atividades operacionais de forma direta as contas contábeis envolvidas e não através do lucro contábil.

ESTRUTURA

A estrutura do fluxo de caixa estar dividido em três atividades: atividade operacional, de investimento e de financiamento.

Atividades operacionais: são as principais atividades de receita da entidade; indicam qual a contribuição das operações ao caixa da empresa; se a empresa gerou fluxos de caixa suficientes para: amortizar empréstimos; manter a capacidade operacional; pagar dividendos; e fazer novos investimentos, sem recorrer à fontes externas.

Exemplo: venda de mercadoria a vista onde há geração de caixa; pagamento de despesa onde há uma absorção de caixa.

Atividade de investimento: são as referentes à aquisição e venda de ativos de longo prazo e investimentos; representam a extensão em que dispêndios de recursos são feitos pela entidade com a finalidade de gerar receitas e fluxos de caixa no futuro.

Exemplo:

Recebimento do principal decorrente de empréstimos ou financiamentos efetuados a terceiros.

Desembolso de caixa na compra de bens imobilizados ou intangíveis ou até mesmo a venda deles.