Orçamentos Empresariais

SUMÁRIO

1. INTRODUÇÃO 3

2. ORÇAMENTO..........................................................................................................4

TABELA 1 - Orçamento de Vendas..............................................................................4

TABELA 2 - Orçamento de Custo................................................................................6

TABELA 3 - Orçamento de Despesas Operacionais....................................................6

3. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS..........................................................................7

3.1.FLUXO DE CAIXA..................................................................................................7

3.1.TABELA 1 - Fluxo de Caixa....................................................................................7

3.2.BALANÇO PATRIMONIAL.....................................................................................9

3.2.TABELA 2 - Balanço Patrimonial............................................................................9

3.3. DEMONSTRATIVO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DRE............................10

3.3. TABELA 3 - DRE.................................................................................................10

4. CONCLUSÃO........................................................................................................11

1 INTRODUÇÃO

Através do atual cenário brasileiro a administração de empresas é uma tarefa que exige muito esforço e conhecimento dos seus gestores. Vários desafios devem ser enfrentados, tais como: uma carga tributária muito pesada, competição direta com as grandes empresas internacionais, relações econômicas em constante transformação e os altos encargos trabalhistas. O orçamento empresarial se faz necessário em todas as atividades da empresa, tendo como foco na área financeira, onde os recursos são escassos e os riscos são grandes. Uma gestão financeira eficaz tornou-se atualmente um fator crítico de sucesso e o orçamento vem agregar informações rápidas e eficientes. Mesmo que sua implantação seja complexa ele pode trazer benefícios que contribuirão para reduzir a margem de erro, a redundância de informações e a maximização de lucros da empresa.

2 ORÇAMENTO

O conceito de orçamento é um projeto em detalhe dos resultados de um programa oficial de operações, com base em uma eficiência razoável.

As tabelas a seguir são demonstrações de orçamentos empresariais:

Tabela 1 - Orçamento de vendas

Produto A

Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6

Provisão de vendas (unidade) 1440 1140 1320 1800 1200 1500

Preço unitário R$ 50,00 R$ 50,00 R$ 50,00 R$50,00 R$ 50,00 R$50,00

Total de vendas (Receita Bruta) R$ 72.000,00 R$ 57.000,00 R$ 66.000,00 R$ 90.000,00 R$ 60.000,00 R$ 75.000,00

Imposto (20%) R$ 14.400,00 R$ 11.400,00 R$ 13.200,00 R$ 18.000,00 R$ 12.000,00 R$ 15.000,00

Receita Líquida R$ 57.600,00 R$ 45.600,00 R$ 52.800,00 R$ 72.000,00 R$ 48.000,00 R$ 60.000,00

Produto B

Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6

Provisão de vendas (unidade) 2200 2300 2400 1800 2600 2800

Preço unitário R$ 25,00 R$ 25,00 R$ 25,00 R$25,00 R$ 25,00 R$ 25,00

Total de vendas (Receita Bruta) R$ 55.000,00 R$ 57.500,00 R$ 60.000,00 R$ 45.000,00 R$ 65.000,00 R$ 70.000,00

Imposto (20%) R$ 11.000,00 R$ 11.500,00 R$ 12.000,00 R$ 9.000,00 R$ 13.000,00 R$ 14.000,00

Receita Líquida R$ 44.000,00 R$ 46.000,00 R$ 48.000,00 R$ 36.000,00 R$ 52.000,00 R$ 56.000,00

Produto C

Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6

Provisão de vendas (unidade) 4200 4200 3800 4400 4600 4800

Preço unitário R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50 R$ 17,50

Total de vendas (Receita Bruta) R$ 73.500,00 R$ 73.500,00 R$ 66.500,00 R$ 77.000,00 R$ 80.500,00 R$ 84.000,00

Imposto (20%) R$ 14.700,00 R$ 14.700,00 R$ 13.300,00 R$ 15.400,00 R$ 16.100,00 R$ 16.800,00

Receita Líquida R$ 58.800,00 R$ 58.800,00 R$ 53.200,00 R$ 61.600,00 R$ 64.400,00 R$ 67.200,00

Receita bruta dos A, B e C

Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6

Produto A R$ 72.000,00 R$ 57.000,00 R$ 66.000,00 R$ 90.000,00 R$ 60.000,00 R$ 75.000,00

Produto B R$ 55.000,00 R$ 57.500,00 R$ 60.000,00 R$ 45.000,00 R$ 65.000,00 R$ 70.000,00

Produto C R$ 73.500,00 R$ 73.500,00 R$ 66.500,00 R$ 77.000,00 R$ 80.500,00 R$ 84.000,00

Total de receita R$ 200.500,00 R$ 188.000,00 R$192.500,00 R$212.000,00 R$205.500,00 R$229.000,00

Receita líquida dos A, B e C

Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6

Produto A R$ 57.600,00 R$ 45.600,00 R$ 52.800,00 R$ 72.000,00 R$ 48.000,00 R$ 60.000,00

Produto B R$ 44.000,00 R$ 46.000,00 R$ 48.000,00 R$ 36.000,00 R$ 52.000,00 R$ 56.000,00

Produto C R$ 58.800,00 R$ 58.800,00 R$ 53.200,00 R$ 61.600,00 R$ 64.400,00 R$ 67.200,00

Total de receita R$ 160.400,00 R$ 150.400,00 R$ 154.000,00 R$ 169.600,00 R$ 164.400,00 R$ 183.200,00

Tabela 2 - Orçamento de custo

Produto A

Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6

Previsão de produção (unidades) R$72.000,00 R$57.000,00 R$66.000,00 R$90.000,00 R$60.000,00 R$ 75.000,00

Total de custo R$21.600,00 R$19.950,00 R$19.800,00 R$36.000,00 R$22.800,00 R$ 24.000,00

Produto B

Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6

Previsão de produção (unidades) R$ 55.000,00 R$ 57.500,00 R$ 60.000,00 R$ 45.000,00 R$ 65.000,00 R$ 70.000,00

Total de custo R$ 16.500,00 R$ 16.100,00 R$ 18.000,00 R$ 11.250,00 R$ 18.200,00 R$ 21.000,00

Produto C

Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6

Previsão de produção (unidades) R$ 73.500,00 R$ 73.500,00 R$ 66.500,00 R$ 77.000,00 R$ 80.500,00 R$ 84.000,00

Total de custo R$ 40.425,00 R$ 42.630,00 R$ 31.920,00 R$ 46.200,00 R$ 44.275,00 R$42.000,00

Custo de produção produtos A, B e C

Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6

Produto A R$ 21.600,00 R$ 19.950,00 R$ 19.800,00 R$ 36.000,00 R$ 22.800,00 R$ 24.000,00

Produto B R$ 16.500,00 R$ 16.100,00 R$ 18.000,00 R$ 11.250,00 R$ 18.200,00 R$ 21.000,00

Produto C R$ 40.425,00 R$ 42.630,00 R$ 31.920,00 R$ 46.200,00 R$ 44.275,00 R$ 42.000,00

Total de custo R$ 78.525,00 R$ 78.680,00 R$ 69.720,00 R$ 93.450,00 R$ 85.275,00 R$ 87.000,00

Tabela 3 - Orçamento das despesas operacionais

Despesas Operacionais

Mês 1 Mês 2 Mês 3 Mês 4 Mês 5 Mês 6

Com vendas R$ 10.025,00 R$ 11.280,00 R$ 9.625,00 R$ 12.720,00 R$ 12.330,00 R$ 16.030,00

Gerais / administração R$ 3.500,00 R$ 3.800,00 R$ 4.000,00 R$ 4.500,00 R$ 5.000,00 R$ 5.000,00

Financeira R$ 600,00 R$ 550,00 R$ 720,00 R$ 840,00 R$ 1.020,00 R$ 870,00

Total de despesas R$14. 125,00 R$ 15.630,00 R$ 14.345,00 R$ 18.060,00 R$ 18.350,00 R$ 21.900,00

3 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

3.1 FLUXO DE CAIXA

Tabela 1 – Fluxo de Caixa

DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA

MÊS 1 MÊS 4

DESCRIÇÃO ENTRADA SAÍDA SALDO ENTRADA SAÍDA SALDO

OPERACIONAL OPERACIONAL

SALDO ANTERIOR 16.000,00 178.685,00

RECEITA DE VENDAS PROD 100.250,00 116.250,00 202.250,00 380.935,00

IMPOSTO SOBRE VENDA PROD 116.250,00 38.500,00 342.435,00

CUSTO COM PRODUÇÃO 39.262,50 76.987,50 81.585,00 260.850,00

DESPESAS OPERACIONAIS LIQ. 14.125,00 62.862,50 18.060,00 242.790,00

PAGAMENTO DE FORNECEDOR 8.000,00 54.862,50 8.000,00 234.790,00

RECEBIMENTO VL. DUPLIC. 6.000,00 60.862,50 6.000,00 240.790,00

FLUXO OPERACIONAL 60.862,50 240.790,00

INVESTIMENTO INVESTIMENTO

MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 60.862,50 2.200,00 238.590,00

60.862,50 238.590,00

60.862,50 238.590,00

FLUXO DE INVESTIMENTO 60.862,50 238.590,00

TOTAL FLUXO CAIXA MÊS 60.862,50 238.590,00

MÊS 2 MÊS 5

DESCRIÇÃO ENTRADA SAÍDA SALDO ENTRADA SAÍDA SALDO

OPERACIONAL OPERACIONAL OPERACIONAL

SALDO ANTERIOR 60.862,50 238.590,00

RECEITA DE VENDAS PROD 194.250,00 255.112,50 208.750,00 447.340,00

IMPOSTO SOBRE VENDA PROD 40.100,00 215.012,50 42.400,00 404.940,00

CUSTO COM PRODUÇÃO 78.602,50 136.410,00 89.362,50 315.577,50

DESPESAS OPERACIONAIS LIQ. 15.630,00 120.780,00 18.350,00 297.227,50

PAGAMENTO DE FORNECEDOR 8.000,00 112.780,00 8.000,00 289.227,50

RECEBIMENTO VL. DUPLIC. 6.000,00 118.780,00 6.000,00 295.227,50

FLUXO OPERACIONAL 118.780,00 295.227,50

INVESTIMENTO INVESTIMENTO INVESTIMENTO

MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 118.780,00 2.200,00 293.027,50

FLUXO DE INVESTIMENTO 118.780,00 293.027,50

TOTAL FLUXO CAIXA MÊS 118.780,00 293.027,50

MÊS 3 MÊS 6

DESCRIÇÃO ENTRADA SAÍDA SALDO ENTRADA SAÍDA SALDO

OPERACIONAL OPERACIONAL OPERACIONAL

SALDO ANTERIOR 118.780,00 293.027,50

RECEITA DE VENDAS PROD 190.250,00 309.030,00 217.250,00 510.277,50

IMPOSTO SOBRE VENDA PROD 37.600,00 271.430,00 41.100,00 469.177,50

CUSTO COM PRODUÇÃO 74.200,00 197.230,00 86.137,50 383.040,00

DESPESAS OPERACIONAIS LIQ. 14.345,00 182.885,00 21.900,00 361.140,00

PAGAMENTO DE FORNECEDOR 8.000,00 174.885,00 8.000,00 353.140,00

RECEBIMENTO VL. DUPLIC. 6.000,00 180.885,00 6.000,00 359.140,00

FLUXO OPERACIONAL 180.885,00 359.140,00

INVESTIMENTO INVESTIMENTO INVESTIMENTO

MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 2.200,00 178.685,00 2.200,00 356.940,00

FLUXO DE INVESTIMENTO 178.685,00 356.940,00

TOTAL FLUXO CAIXA MÊS 178.685,00 356.940,00

Caixa no Inicio do Exercício 16.000,00

Caixa no Final do Exercício 356.940,00

Aumento Liquido de caixa 340.940,00

3.2 BALANÇO PATRIMONIAL

Tabela 2 – Balanço Patrimonial

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE

Caixa \ Banco\ Aplic. Curto Prazo 340.940,00 Fornecedores 283.500,00

Clientes 297.700,00 Provisão para IR e CS 94.625,60

Financiamento a pagar 48.400,00

Impostos a Pagar 45.800,00

ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE

INVESTIMENTO

Investimento Permanente Financiamento a Longo Prazo 110.000,00

ATIVO IMOBILIZADO

Máquinas e Equipamentos 240.000,00

Depreciação(Acumulada) - 18.000,00 PATRIMÔNIO LIQUIDO

Imobilizações Técnicas 100.000,00 Capital Social 85.000,00

Resultado Corrente 293.314,40

Resultado do Exercicio

Total Patrimônio Liquido

TOTAL 960.640,00 TOTAL 960.640,00

3.3 DEMONSTRATIVO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE

TABELA 3 – DRE

DRE- DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO

RECEITA BRUTA DE VENDAS 1.227.500,00

(-)DEDUÇÕES DE IMPOSTOS SOBRE VENDAS - 245.500,00

RECEITA LIQUIDA SOBRE VENDAS 982.000,00

(-)CUSTOS DE PRODUTOS VENDIDOS - 492.650,00

LUCRO BRUTO 489.350,00

(-)DESPESAS OPERACIONAIS

COM VENDAS 72.010,00

GERAIS E ADMINISTRATIVAS 25.800,00

DESPESAS FINANCEIRAS 4.600,00

DEPRECIAÇÃO 13.000,00

RESULTADO OPERACIONAL 373.940,00

PROVISÃO IR/CSLL 89.745,60

RESULTADO LÍQUIDO 284.194,40

4 CONCLUSÃO

O orçamento mestre é muito importante para uma organização porque através dele conseguimos obter o controle de todas as principais receitas e despesas, esse tipo de orçamento deve adicionar todos os outros orçamentos juntos para obter uma linha de fundo, dessa forma consegue-se saber qual a forma mais rentável ou de baixo desempenho.

Todo contador deve ter pelo menos alguma noção de atuária para que possa efetuar a contabilidade e auditar as empresas sempre que solicitado, quando se trabalha com previdência, seguradoras e empresas de capitalização, nos últimos anos tornou-se depois das privatizações imprescindível um contador analisar o fundo de pensão que compõe o passivo de uma empresa outro tipo de conhecimento que um contador precisa ter é com direito empresarial porque através dele podemos entender melhor todos os tipos de sociedades que uma empresa pode ser para poder ajudar seus clientes.

Também é muito importante ter um fluxo de caixa para controlar toda movimentação financeira de entrada e saída, o fluxo de caixa facilita a gestão de uma empresa.

Este trabalho buscou apresentar as principais características e análise de dados envolvidos no processo orçamentário. Tendo como objetivo apresentar uma análise de como é realizado um orçamento empresarial dentro das organizações no processo de gestão. Observamos que a realização do orçamento empresarial provoca mudanças internas em todos os setores, portanto, é necessário investimento, dedicação, treinamento e profissionais capacitados para que o orçado seja alcançado.

Vale lembrar que nenhum sistema orçamentário pode resolve todos os problemas administrativos, mas pode prever soluções. O orçamento fornece uma grande quantidade de relatórios gerenciais e fiscais e permite análises que ajudam a organizar e controlar os setores na contabilidade. Através de fluxo do processo do orçamento tais como fluxo de caixa, demonstrativo de resultado, balanço patrimonial, etc. Ajudou-nos a entender que trabalhar com estimativas, pode ser antecipar resultados negativos frente altos custos que a entidade possa vir a ter. Com isso podendo ter projeções mais equilibradas se aproximando da atual realidade de mercado.