Atps Contabilidade

ETAPA 01

PASSO 02

BALANCETE

DÉBITO CREDITO

RECEITA DE SERVIÇOS R$ 477.000,00

DUPLICATAS DESCONTADAS R$ 57.000,00

FORNECEDORES R$ - R$ 90.000,00

DUPLICATAS A RECEBER R$ 180.000,00 R$ -

VEÍCULOS R$ 45.000,00

PROVISÃO PARA CRÉDITO DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA R$ - R$ 33.000,00

DESPESAS COPM VENDAS R$ 27.000,00

DUPLICATAS A PAGAR R$ - R$ 54.000,00

EMPRESTIMO R$ 45.000,00

RESERVA DE LUCRO R$ 60.000,00

DESPESAS COM DEPRECIAÇÃO R$ 37.500,00

DESPESAS COM SALARIOS R$ 189.000,00

DESPESAS COM IMPOSTOS R$ 52.500,00

CAPITAL SOCIAL R$ 294.000,00

DIVIDENDOS R$ 6.000,00

MOVEIS R$ 285.000,00

EQUIPAMENTOS R$ 270.000,00

DISPONIEL R$ 30.000,00

R$ 1.116.000,00 R$ 1.116.000,00

PASSO 03

DRE

RECEITA DE SERVIÇOS R$ 477.000,00

DESPESAS COM VENDAS R$ 27.000,00

DESPESAS COM DEPRECIAÇÃO R$ 37.500,00

DESPESAS COM SALÁRIOS R$ 189.000,00

DESPESAS COM IMPOSTOS R$ 52.500,00

LUCRO ANTES DO IR E CSLL R$ 171.000,00

PASSO 04

ATIVO CIRCULANTE DEBITO CREDITO

DISPONIVEL R$ 30.000,00

DUPLICATAS DESCONTADAS (LONGO PRAZO) R$ 57.000,00

DUPLICATAS A REEBER (CURTO PRAZO) R$ 180.000,00

PROVISÃO PARA CRÉDITO DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA R$ 33.000,00

R$ 210.000,00 R$ 90.000,00

TOTAL DO ATIVO R$ 120.000,00

ETAPA 03

A Mineração do Brasil iniciou suas atividades de exploração em janeiro de 2010. No fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo os seguintes custos de mineração (não incluem custos de depreciação, amortização ou exaustão):

Material R$ 122.500,00

Mão de Obra R$ 1.190.000,00

Diversos R$ 269.640,00

O dado referente no ativo usado na mineração de ouro são os seguintes:

. Custo de aquisição da mina (o valor residual da mina é estimado em R$ 210.000,00

A capacidade estimada da jazida é de 5 mil toneladas- R$ 1.050.000,00

• Durante o ano de 2010, foram extraídas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas foram vendidas

• Equipamento (Valor residual é estimado em R$ 21.000,00,

vida útil estimada em 06 anos) R$ 168.000,00

• Benfeitorias (sem nenhum valor residual, vida útil estimada: 15 anos – R$ 92.400,00

Resolução

EXAUSTÃO

Custo de aquisição: R$ 210.000,00

Valor residual: R$ 1.050.000,00

1.050.000,00 - 210.000,00 = R$ 840.000,00 = 8%

Valor do bem x taxa R$ 840.000,00 x 8% = R$ 5.600,00

R$ 5.600,00 exaustão mensal

R$ 5.600,00 x 12 = R$ 67.200,00 exaustão anual

Lançamentos:

D - Exaustão (Despesa Operacional DRE) R$ 5.600,00

C - Exaustão Acumulada (ANC) – R$ 5.600,00

DEPRECIAÇÃO

Equipamento- R$ 168.000,00

Valor Residual- R$ 21.000,00

R$ 168.000,00 - R$ 21.000,00 = R$ 147.000,00

Taxa 6 anos 100% = 16,67% a.a.

R$ 147.000,00 x 16,67% = R$ 2.042,08 depreciação mensal

R$ 2.042,08 x 12 = R$ 24.504,96 depreciação anual

Lançamentos:

D- Depreciação - R$ 2.042,08

C- Depreciação acumulada - R$ 2.042,08

AMORTIZAÇÃO

100 % = 6,67% a.a valor do bem x taxa

15 anos 12 meses

R$ 92.400,00 x 6,67% = R$ 513,59 amortização mensal

12

R$ 513,59 x 12 = R$ 6.163,08 amortização anual

Lançamentos:

D – Armotização - R$ 513,59

C - Armotização acumulada - R$ 513,59

Resolução 2682/99 Banco Central do Brasil

1. Quadro 1 – Carteira de Contas a Receber

Classe de Devedor | A receber | PCLD | Líquido | % de PCLD

Classe A | 110.000 | 550 | 109.450 | 0,50%

Classe B | 93.000 | 930 | 92.070 | 1,00%

Classe C | 145.000 | 4.350 | 140.650 | 3,00%

Classe D | 80.000 | 8.000 | 72.000 | 10%

TOTAL | 428.000 | 13.830 | 414.170 | 3,34%

a) Os clientes da Classe A pagaram R$ 109.450 dos R$ 110.000 que deviam.

D- Caixa R$ 109.450,00

C- Contas recebimento classe A R$ 109.450,00

Realização do PCLD

D- PCLD classe A R$ 550,00

C- Contas á receber classe A R$ 550,00

Conta Ativo Saldo inicial Recebimento Saldo Intermediário Realização PCLD Saldo final

Classe A 110.000 (109.450) 550 (550) 0

PCLD- A (550) (550) 550 0

TOTAL 109.450 (109.450) 0 0 0

b) Os Clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido, sem perda com a PCLD

D- Caixa R$ 93.000,00

C- Contas a receber Classe B R$ 93.000,00

Reversão PCLD

D- PCLD classe B R$ 930,00

C- Outras desp.Operacionais R$ 930,00

Conta Ativo Saldo inicial Recebimento Saldo Intermediário Reversão PCLD Saldo final

Classe B 93.000 0 (93.000)

PCLD-B (930) 930 0

Total 93.000 (930) 930 (93.000)

Outras desp.oper.ou rec.despesa 930 930

c) Os Clientes da Classe C pagaram R$ 130.000, portanto PCLD foi insuficiente.

D- Caixa R$ 130.000,00

C- Contas á receber classe C R$ 130.000,00

Realização da PCLD

D- PCLD classe C R$ 4.350,00

C - Contas á receber classe C R$ 4.350,00

Reconhecimento das perdas dos clientes classe C

D - Perdas Incobráveis R$ 10.650,00

C- Contas á receber classe C R$ 10.650,00

C.ativo Saldo inicial Receb. S.Intermediário Realiz. PCLD Saldo inicial Reconhecimento perdas Saldo final.

Classe C 145.000 (130.000) 15.000 (4.350) 10.650 (10.650)

PCLD classe C (4.350) (4.350) 4.350 0

TOTAL 140.650 (130.000) 10.350 0 10.650 (10.650)

Contas de resultado

Perdas incobráveis (10.650) (10.650)

d) O cliente da Classe D entrou em processo de falência, portanto não há expectativa de recebimento do Valor de R$ 80.000.

Realização da PCLD

D- PCLD classe D - R$ 8.000,00

C- Outras despesas operacionais - R$ 8.000,00

Reconhecimento perdas dos clientes Classe D

D- Perdas incobráveis - R$ 72.000,00

C- Contas a receber Classe D R$ 72.000,00

C.Ativo S.inicial Rec. S.Int Realizaçao PCLD S.inic Reconh.perdas s.final

(8.000) (72.000)

PCLD classe D (8.000) (72.000)

TOTAL (8.000) (8.000) (72.000)

Contas de Resultado perdas incobráveis (72.000) (72.000)