A ADMINISTRAÇÃO ORÇAMENTÁRIA

ADMINISTRAÇÃO ORÇAMENTÁRIA

ORÇAMENTO: É um instrumento de planejamento e controle das receitas, despesas e resultados do empreendimento. É elaborado a partir de dados históricos da organização, projetando possíveis mudanças futuras, quantificando, em termos econômicos e financeiros, as atividades da empresa. É uma previsão, uma meta a ser alcançada, acordos, através dos quais, serão tomadas decisões.

Para elaborar um orçamento é necessário levantar as origens dos recursos da empresa, ou seja, suas vendas, empréstimos obtidos ou potencia, e outras fontes de receitas, bem como o uso e aplicação desses recursos, o processo empresarial, ou seja, seus custos, despesas e investimentos.

1 - ORÇAMENTO DE VENDAS

É a quantificação do plano de vendas da empresa para o ano seguinte, e deve ser compatível com a atividade da empresa, de forma bem realista, que possa razoavelmente ser executado. Deve ser também compatível com a capacidade produtiva da empresa.

O orçamento de vendas é de fundamental importância no planejamento global da empresa. Além de ser a principal fonte de entrada de recursos financeiros, também serve de base para se elaborar os demais orçamentos.

Requisitos necessários para elaboração do orçamento de vendas

Antes da elaboração do orçamento de vendas, é necessário que seja fornecido, pela alta administração, os objetivos e as estratégias da empresa, além da previsão de vendas, elaborado pelo corpo técnico da empresa.

O plano de vendas depende da política da empresa para seus produtos, preços, propaganda e distribuição.

Assim, para elaboração do orçamento de vendas há que se observar:

• Os objetivos da empresa;
• As estratégias da empresa;
• A previsão de vendas;

• As políticas de produção, preços, distribuição e comunicação.

Previsão de vendas

Existem várias formas de se elaborar a previsão de vendas. Normalmente são utilizados métodos estatísticos que ajudam a avaliar o desempenho da empresa e a situação econômica existente.

Os métodos estatísticos mais utilizados são: os métodos qualitativos que envolvem opiniões e julgamentos das pessoas envolvidas; quantitativos que envolvem processos matemáticos com base em dados históricos; abordagem causal que identifica as variáveis que influenciaram as vendas passadas e estimam o seu comportamento futuro para prever as vendas futuras; não-causal que analisa a série histórica de vendas e procura projetar a futura, sem atentar para as causas que a condicionaram; métodos indiretos que estimam, por exemplo, a demanda do setor que a empresa atua e depois projeta para a empresa; métodos diretos, que fazem a previsão diretamente para a empresa, sem avaliar o segmento no qual está inserida.

Ao elaborar o orçamento de vendas é necessário também avaliar as opiniões da equipe de vendas, dos supervisores da divisão de venda, opiniões dos executivos da empresa e dos especialistas.

Planejamento de vendas

Para se elaborar um orçamento de vendas, é necessário estabelecer:

• O volume de vendas estimado por produto, por período e por área;

• O conjunto de produtos a trabalhar, inclusive os novos produtos;

• Os preços dos produtos por área e por período.

O volume definido na etapa de previsão de vendas deve compatível com a capacidade de produção em termos financeiros, com a disponibilidade de recursos humanos, com a oferta de matérias-primas e materiais indiretos e com a disponibilidade de fundos.

EXERCÍCIOS

1 – Uma empresa fabrica um determinado produto e está elaborando as suas previsões orçamentárias para o próximo ano. Para tanto, sua equipe técnica apresentou os seguintes dados:

• Previsão de Vendas em unidades e preço de vendas

1º Trimestre ► 2.500 un.    21,75

2º Trimestre ► 3.000 un.    22,10

3º Trimestre ► 3.500 un.    22,80

4º Trimestre ► 4.000 un.    23,70

Elaborar o orçamento de vendas

ORÇAMENTO DE VENDAS

DESCRIÇÃO	1º trimestre	2º trimestre	3º trimestre	4º trimestre	Total
1 – Unidades	2.500	3.000	3.500	4.000	13.000
2 – Preço unitário (R$)	21,75	22,10	22,80	23,70
3 – Vendas (R$)	54.375,00	66.300,00	79.800,00	94.800,00	295.275,00

2 – Para elaboração da sua previsão orçamentária, uma empresa apresentou os seguintes dados:

Volume de vendas do ano anterior:

1º Trimestre ► 3.500 un.    

2º Trimestre ► 4.000 un.    

3º Trimestre ► 4.500 un.    

4º Trimestre ► 5.100 un.    

O preço de vendas em dezembro do ano anterior foi R$18,70.

Para alcançar o lucro estipulado pela diretoria, a empresa deverá aumentar o seu volume de vendas em 15% e reajustar o preço do produto em 5%, a cada trimestre, a partir do 1º trimestre.

Elabore o orçamento de vendas.

ORÇAMENTO DE VENDAS

DESCRIÇÃO	1º trimestre	2º trimestre	3º trimestre	4º trimestre	Total
1 – Unidades	4.025	4.600	5.175	5.865	19.665
2 – Preço unitário (R$)	19,64	20,62	21,65	22,73
3 – Vendas (R$)	79.051,00	94.852,00	112.038,75	133.311,45	419.253,20

3 – Uma empresa está elaborando sua previsão orçamentária com as seguintes estimativas orçamentárias:

                                                                                            22,30

PERÍODO	QUANT.		1º BIM	24,08	1º TRIM	24,72
JANEIRO	5.000		2º BIM	26,01	2º TRIM	27,40
FEVEREIRO	4.000	15.000	3º BIM	28,09	3º TRIM	31,15
MARÇO	6.000		4º BIM	30,34	4º TRIM	34,52
2º TRIMESTRE	18.000		5º BIM	32,77
3º TRIMESTRE	22.000		6º BIM	35,39
4º TRIMESTRE	16.000

• O preço do produto deverá ser reajustado a cada dois meses em 8%;
• O preço do produto praticado desde novembro do ano anterior é R$ 22,30.

Elaborar o orçamento de vendas.

ORÇAMENTO DE VENDAS

DESCRIÇÃO	1º trimestre	2º trimestre	3º trimestre	4º trimestre	Total
1 – Unidades	15.000	18.000	22.000	16.000	71.000,00
2 – Preço unitário (R$)	24,72	27,40	31,15	34,52
3 – Vendas (R$)	370.800,00	493.200,00	685.300,00	552.320,00	2.101.620,00

2 - ORÇAMENTO DE ENCARGOS TRIBUTÁRIOS

Nesse orçamento, são relacionadas todas as despesas tributárias orçadas, conforme as características de cada empresa, como IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados; ICMS – Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Serviços; PIS – Programa de Integração Social; COFINS – Contribuição Para o Financiamento da Seguridade Social; ISSQN – Impostos Sobre Serviços de Qualquer Natureza; IRPJ – Imposto de Renda Retido na Fonte Pessoa Jurídica; CSS/LL – Contribuição Social Sobre o Lucro Liquido.