Demonstrações

Operações Comerciais: compra, venda, devoluções, com apuração dos tributos.

Impostos e Taxas

IPI

•Imposto sobre Produtos Industrializados.

•Competência da União.

•Alíquotas varia de acordo com o produto (de zero a 400%).

ICMS

•Imposto sobre Operações Relativas a Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicações.

Impostos e Taxas

•Competência dos Estados e do Distrito Federal.

•Incidem sobre transferência de mercadorias.

•Alíquotas variam de acordo com os estados, tipo de operação ou tipo de produto.

ISSQN

•Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza.

•Competência dos Municípios e do Distrito Federal.

•Incidem sobre serviços, desde que não abrangidos pelo ICMS.

•Alíquotas variam de 1% a 5%.

PIS e COFINS

•Programa de Integração Social e Contribuição para Financiamento da Seguridade Social.

•Competência da União.

•Incidem sobre a Receita Bruta, podendo ser deduzidos: vendas canceladas, devoluções de vendas, descontos incondicionais, IPI, dentre outras.

•Alíquotas de 0,65% (PIS) e 3% (COFINS) para a forma cumulativa (obrigatório no Lucro Presumido).

•Alíquotas de 1,65% (PIS) e 7,6% (COFINS) para a forma não cumulativa (somente no Lucro Real).

•De acordo com a legislação fiscal, devem ser retirados do estoques todos os tributos recuperáveis.

•Na compra tem-se o tributo “a Recuperar” (ACDT), devedor.

•Na venda tem-se o tributo “a Recolher” (PCOT), credor.

•Na apuração dos tributos debita-se o tributo a recolher e credita-se o tributo a recuperar.

•Estabelecimentos comerciais que vendem matérias-primas para a indústria (bens de produção), podem ser contribuintes de IPI.

•Entidade sem fins lucrativos contribuem com o PIS sobre a Folha de Pagamento

Estoques / Custo da Mercadoria

•Inventário Periódico: é a evidenciação do volume físico do estoque em determinado período (mês, semestre, ano...).

•Fórmula geral: CMV = EI + Compras – EF.

•Inventário Permanente: é a evidenciação do volume físico do estoque a toda venda ou compra de mercadorias.

•PEPS, UEPS, Custo Médio, Custo Específico.