ATPS: Balancete de verificação - Companhia Beta

Etapa 1

Balancete de verificação - Companhia Beta

Contas Débito Crédito

Receita de serviços 477.000

Duplicatas descontadas (curto prazo) 57.000

Fornecedores (curto prazo) 90.000

Duplicatas receber (curto prazo) 180.000

Veículos 45.000

Provisão para crédito de liquidação duvidosa 33.000

Despesas com vendas 27.000

Duplicatas a pagar (curto prazo) 54.000

Empréstimos (longo prazo) 45.000

Reserva de lucro 60.000

Despesas de depreciação 37.500

Despesas com salários 189.000

Despesas com impostos 52.500

Capital Social 294.000

Dividendos a pagar (curto prazo) 6.000

Móveis e utensílios 285.000

Equipamentos 270.000

Disponível 30.000

Total 1.116.000 1.116.000

Passo 3

Lucro Apurado antes do Imposto de Renda e da Contribuição Social Sobre o Lucro

DRE

Contas Devedor Credor

Receita de Serviços 477.000,00

Despesas com Vendas 27.000,00

Despesas de Depreciação 37.500,00

Despesas com Salários 189.000,00

Despesas com Impostos 52.500,00

Subtotal 306.000,00 477.000,00

Total 171.000,00

Passo 4

ATIVO CIRCULANTE EM 31/12/2010

Crédito Débito

Disponível 30.000

Duplicatas a receber (curto prazo) 180.000

(-) Duplicatas descontadas (curto prazo) 57.000

(-) Provisão para crédito de liquidação duvidosa 33.000

Subtotal 210.000 90.000

Soma 210.000 – 90.000 = 120.000 total

Conforme o resultado do Balanço Patrimonial o total do Ativo Circulante é de 120.000

Etapa 2

Regime de Caixa

Regime de caixa considera os registros na data que os documentos movimentam o caixa, ou seja, no recebimento, no pagamento ou na liquidação.

Sob o regime de caixa, os recebimentos e os pagamentos são reconhecidos unicamente quando se recebe ou se paga mediante dinheiro ou equivalente.

Este método é frequentemente usado para a preparação de demonstrações financeiras de entidades públicas. Isto é devido ao fato de que o objetivo principal da contabilidade governamental é identificar os propósitos e fins para os quais se tenham recebido e utilizados os recursos, e para manter o controle orçamentário da citada atividade.

Alguns aspectos da legislação fiscal permitem a utilização do regime de caixa, para fins tributários. Porém, de modo algum o regime de competência pode ser substituído pelo regime de caixa numa entidade empresarial, pois se estaria violando um princípio contábil.

Se a legislação fiscal permite que determinadas operações sejam tributadas pelo regime de caixa, isto não significa que a contabilidade deva, obrigatoriamente, seguir seus ditames. Existem livros fiscais (como o Livro de Apuração do Lucro Real – LALUR), que permitem os ajustes necessários e controles de tal tributação, á margem da contabilidade.

O que não se pode nem se deve é submeter a contabilidade a uma distorção, apenas para cumprir a necessidade de informação de um único organismo, como é o caso do fisco.

Regime de competência

Regime de competência considera os registros na data do fato gerador, ou seja, na data de emissão dos documentos, independente de quando irei pagar ou receber por ele.

O reconhecimento das receitas e gastos é um dos aspectos básicos da contabilidade que devem ser conhecidos para poder avaliar adequadamente as informações financeiras.

O regime de competência é um princípio contábil, que deve ser, na prática, estendido a qualquer alteração patrimonial, independentemente de sua natureza e origem.

Sob o método de competência, os efeitos financeiros das transações e eventos são reconhecidos nos períodos nos quais ocorrem, independentemente de terem sido recebidos ou pagos.

Isto permite que as transações sejam registradas nos livros contábeis e sejam apresentadas nas demonstrações financeiras do período no qual os bens (ou serviços) foram entregues ou executados (ou recebidos). É apresentada assim uma associação entre as receitas e os gastos necessários para gerá-las.

As demonstrações financeiras preparadas sob o método de competência informam aos usuários não somente a respeito das transações passadas, que envolvem pagamentos e recebimentos de dinheiro, mas também das obrigações a serem pagas no futuro e dos recursos que representam dinheiro a ser recebido no futuro.

Portanto, proporcionam o tipo de informações sobre transações passadas e outros eventos, que são de grande relevância aos usuários na tomada de decisões econômicas.

As receitas e as