ATPS: Balancete de verificação da Companhia Beta

Etapas 1 e 2

Balancete de verificação da Companhia Beta:

Lucro Apurado antes do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o lucro:

DRE

(=)Receita de Serviços 477.000,00

( -) Impostos (52.500,00)

(=) Receita Líquida 424.500,00

- Despesas com vendas (27.000,00)

- Despesas com depreciação (37.500,00)

- Despesas com Salários (189.000,00)

(=) Lucros antes do IRPJ e CLSS 171.000,00

Calcular o total do Ativo Circulante em 31/12/2010

Duplicatas a Receber (Curto Prazo) 180.000,00

Disponível 30.000,00

Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa (33.000,00)

Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) (57.000,00)

Total do Ativo R$ 120.000,00

Regime de Caixa e Regime de Competência

O Regime de Competência é a forma de se registrar todos os eventos contábeis que se tem respeito ao patrimônio, evidenciando o resultado da empresa, ou seja, o registro do documento se dá na data do fato gerador ( na data do documento, não importando quando vou pagar ou receber) são contabilizados como Receita ou Despesa, os valores dentro do mês de Competência (quando Gerados), na data onde ocorreu o fato Gerador, na data da realização do serviço, material, da venda, do desconto, não importando para a Contabilidade quando vou pagar ou receber, mas sim quando foi realizado o ato.

Neste regime as receitas que entram até mesmo a vista são contabilizadas em amortizações mensais até que a operação deixe de ser produtiva, ou no prazo que o cliente ou fornecedor achar que esse ativo deve ser depreciado. Para todos os efeitos, as Normas Brasileiras de Contabilidade elegem o regime de competência como único parâmetro válido, portanto, de utilização compulsória no meio empresarial.

No Regime de Caixa considera o registro dos documentos quando estes foram pagos, liquidados, ou recebidos, como se fosse uma conta bancária mas para se medir os resultados de uma companhia, é recomendado que se utilize do Regime de Competência, onde além de se considerar as vendas efetuadas, as despesas realizadas, também considera-se a depreciação, que no regime de caixa não se considera.

Os recebimentos e os pagamentos são reconhecidos unicamente quando se recebe ou se paga mediante o dinheiro ou equivalente, diretamente relacionado com as entradas e saídas do caixa, e com seus respectivos saldos diários, lembrando que a sobra de dinheiro em caixa não é sinônimo de obtenção de lucro.

O regime de caixa somente é admissível em entidades sem fins lucrativos, em que os conceitos de receita de despesa se identificam, algumas vezes, com os de recebimento e pagamento. O que não se pode nem se deve é submeter a contabilidade a uma distorção, apenas para cumprir a necessidade de informação de um único organismo, como é o caso do fisco.

Art. 9º. O Princípio da Competência determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento. Parágrafo único. O Princípio da Competência pressupõe a simultaneidade da confrontação de receitas e de despesas correlatas. (Redação dada pela Resolução CFC nº. 1282/10).

Cite 3 exemplos de eventos que demonstram que a sobra do dinheiro no caixa, não é sinônimo de lucro.

* Entradas de dinheiro de fontes que não sejam vendas

* Venda a vista de itens comprados a prazo

* As vendas de itens disponíveis em estoque e que já tenham sido pagos

Companhia Beta

“A Companhia Beta contratou, em 01/08/2010, um seguro contra incêndio para sua fábrica, com prazo de cobertura de três anos e vigência imediata. O prêmio foi de R$ 27.000,00, pago em três parcelas iguais mensais, sem juros, sendo a última paga em 01/11/ 2010.”

1) Responder: De acordo com o Regime de Competência a Companhia Beta deverá ter lançado em sua escrituração contábil, como despesa de seguro, no exercício findo em 31/12/2010, o total de R$3.750 pois:

No mês de dezembro será contabilizada a importância de 3750,00 referentes ao período de agosto / dezembro, pois o prêmio de seguro é de cobertura de três anos, e segundo o regime de competência esta despesa de seguros deverá ser reconhecida mesmo que já esteja paga. Portanto o reconhecimento mensal será de 750,00 reais ao mês:

Exercício 2010: Ago á Dez (5 meses) = R$ 3.750,00

Exercício 2011: Jan á Dez (12 meses) = R$ 9.000,00

Exercício 2012: Jan á Dez (12 meses) = R$ 9.000,00

Exercício 2013: Jan á Julho (7 meses) = R$ 5.250,00

Resolução:

TOTAL: 27.000 / 36 meses = R$750,000 por mês.

RESPOSTA: R$ 27.000,00

2) Elaborar os lançamentos das seguintes operações:

a) Pelo registro do seguro (em 01/08/2010)

Despesas Antecipadas (premio de seguros a apropriar): R$27.000,00

b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010)

Débito: Seguros a pagar: R$ 9.000,00 (Passivo circulante)

Crédito: Banco c/ movimento: R$ 9.000,00 (Ativo circulante)

c) Apropriação como despesa da primeira parcela (31/08/2010)

Despesa com Seguro R$750,00 (conta de resultado)

Seguros a vencer R$ 750,00 (ativo circulante)

Etapa 3

Assim como o exercício propõe, é de extrema importância a compreensão do uso de contas retificadoras nas empresas.

E assim como no Ativo também existem contas retificadoras