ATPS: Contabilidade

Elaborar o balancete de verificação da Companhia Beta, empresa prestadora de serviços

Cia. Beta

Balancete de Verificação

Data: 31/12/2010 (em reais)

CONTAS MOVIMENTO SALDO

Débito Crédito Devedor Credor

Caixa 666.000 489.000 177.000

Capital 294.000 294.000

Disponível 30.000 30.000

Duplicatas a Pagar 54.000 600.000 546.000

Duplicatas a Receber 180.000 180.000

Duplicatas Descontadas 57.000 57.000

Dividendos a Pagar 6.000 6.000

Prv.p/Créd. De Liq. Duv. 33.000 33.000

Fornecedores 90.000 90.000

Móveis e Utensílios 285.000 285.000

Equipamentos 270.000 270.000

Veículos 45.000 45.000

Empréstimos 45.000 45.000

Reserva de Lucro 60.000 60.000

Despesas com Vendas 27.000 27.000

Despesas de Depreciação 37.500 37.500

Despesas com Salários 189.000 189.000

Despesas com Impostos 529.500 529.500

Receita de Serviços 477.000 477.000

TOTAL 2.232.000 2.232.000 1.689.000 1.689.000

Lucro apurado pela Cia Beta é de R$ 543.000.

Total do Ativo Circulante em 31/12/2010 é R$ 714.000.

REGIME DE CAIXA

Neste critério de avaliação, analisa-se o fluxo de caixa no período, ou seja, analisa-se as entradas e saídas de dinheiro com seus respectivos saldos diários, sendo que:

Sobra de dinheiro em caixa não é sinônimo da obtenção de lucro.

Exemplo de casos que retratam esta situação:

• venda a vista de itens comprados a prazo

• venda de itens disponíveis em estoque e que já tenham sido pagos em períodos anteriores

• recebimentos em datas inferiores aos pagamentos (quando o prazo para pagamento da compra é superior ao do recebimento das vendas)

• entrada de dinheiro originada em outras fontes que não seja a venda (venda de um bem imobilizado, empréstimos).

Falta de dinheiro em caixa não é sinônimo de prejuízo.

Exemplo de casos que retratam esta situação:

• pagamento da compra de um lote de mercadorias e/ou matéria-prima que ainda não fora vendida

• pagamento de contas que não façam parte da movimentação operacional (empréstimos, financiamentos)

• compra de bens imobilizados (veículos, móveis, máquinas)

• retirada realizada por sócios

• atraso no recebimento de contas

• inadimplências

REGIME DE COMPETÊNCIA

Neste critério de avaliação, analisa-se o real desempenho da empresa, considerando as operações de venda com os respectivos custos para sua realização, também se avalia os custos efetivos (fixos e variáveis) envolvidos na realização do negócio, independentemente que tenham ocorrido recebimentos ou pagamentos.E também, nesta conta, são levados em consideração somente os valores efetivamente contratados quando da compra e da venda das unidades negociadas (de mercadorias ou de serviços).

De acordo com o Regime de Competência, a Companhia Beta deverá ter lançado em sua escrituração contábil, como despesa de seguro, no exercício findo em 31/12/2010, o total de R$ 27.000,00, pelo fato da receita ser reconhecida no período contábil, e, portanto, o valor do acordo estará indicado na Demonstração do Resultado do Exercício daquele mês.

2) Elaborar os lançamentos das seguintes operações:

a) Pelo registro do seguro (em 01/08/2010).

Data do lançamento: 01/08/2010

D - Seguro contra incêndio (Ativo Realizável à longo Prazo)

Histórico: Valor do prêmio de seguro contra incêndios R$ 27.000,00

b) Pagamento da primeira parcela (01/09/2010).

Data do lançamento: 01/09/2010.

D– Contas a Pagar (Passivo Circulante)

C - Caixa (Ativo Circulante)

Histórico: Valor em dinheiro em 01/09/2010 R$ 9.000,00

c) Apropriação como despesa da primeira parcela (31/08/2010).

Durante o ano 2010, foram apropriadas despesas com seguros, referente a 03 (três) meses, de agosto a novembro/2010. O valor mensal de despesa com seguro a ser apropriado será de; R$ 9.000,00 / 3 = R$ 750,00/mês.

Fazer o cálculo e contabilização da exaustão, amortização e depreciação acumuladas no final

de 2010 (com base no que foi lido no Passo 1), seguindo o roteiro indicado:

A Mineração do Brasil iniciou suas atividades de exploração em janeiro de 2010. No fim

do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de mineração

(não incluem custos de depreciação, amortização ou exaustão):

Material ............................................. R$ 122.500,00

Mão de obra ...................................... R$ 1.190.000,00

Diversos ............................................. R$ 269.640,00

Os dados referentes ao Ativo