Apuração do resultado do exercício Companhia Beta

regime de caixa e de competencia

REGIME DE CAIXA – Neste critério de avaliação, analisa-se o fluxo de caixa no período, ou seja, analisa-se as entradas e saídas de dinheiro com seus respectivos saldos diários, sendo que:

Sobra de dinheiro em caixa não é sinônimo da obtenção de lucro!

Exemplo de casos que retratam esta situação:

• venda a vista de itens comprados a prazo

• venda de itens disponíveis em estoque e que já tenham sido pagos em períodos anteriores

• recebimentos em datas inferiores aos pagamentos (quando o prazo para pagamento da compra é superior ao do recebimento das vendas)

• entrada de dinheiro originada em outras fontes que não seja a venda (venda de um bem imobilizado, empréstimos, …)

REGIME DE COMPETÊNCIA - analisa-se o real desempenho da empresa, considerando as operações de venda com os respectivos custos para sua realização:

* Neste caso, avaliam-se os custos efetivos (fixos e variáveis) envolvidos na realização do negócio, independentemente que tenham ocorrido recebimentos ou pagamentos

* E também, nesta conta, são levados em consideração somente os valores efetivamente contratados quando da compra e da venda das unidades negociadas (de mercadorias ou de serviços)

PORTANTO…

* Não avalie sua empresa pela simples percepção da falta ou sobra de dinheiro no caixa!

* É necessário montar um demonstrativo de resultados no período para verificar tecnicamente se ocorreu lucro ou prejuízo!

* Também é necessário montar um demonstrativo do fluxo de caixa deste mesmo período para verificar a sobra ou falta de dinheiro!

IMPORTANTE…

* Os dois demonstrativos devem ser elaborados periodicamente, sendo que, cada qual lhe apresentará um resultado específico

* Aquele que demonstra o resultado através do lucro ou prejuízo, demonstra o seu desempenho pelo REGIME DE COMPETÊNCIA, e, aquele que demonstra o resultado através do saldo em caixa, demonstra o seu desempenho pelo REGIME DE CAIXA

SAIBA QUE…

* Estes dois demonstrativos são independentes e devem ser elaborados periodica e simultaneamente

* Os resultados não deverão ser coincidentes, salvo por uma extrema coincidência ou quando se tratar de baixíssimo volume negociado no período

* Ambos (demonstrativos) deverão ser seus referenciais para tomadas de decisões sobre: estabelecer política de prazos para recebimentos e para pagamentos, evidenciar maiores esforços de vendas, estabelecer políticas de compras, …

SUMÁRIO

Introdução...................................................................................................06

etapa 1

1. APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

pASSO 2

1.1. Balancete de Verificação: Companhia Beta........................................07

pASSO 3

1.2. Apuração do Resultado do Exercício..................................................08

PASSO 4

1.3. Ativo Circulante....................................................................................09

etapa 2

2. REGIME DE COMPETÊNCIA X REGIME DE CAIXA

pASSO 2

2.1. Regimes de Competência e de Caixa: Contabilização........................09

2.1.1. Regime de Caixa.........................................................................10

2.1.2. Regime de Competência.............................................................10

PASSO 3

2.2. Contabilização: Prêmios de Seguros...................................................12

ETAPA 3

3. CONTAS REDUTORAS DO ATIVO

PASSO 1

3.1. Contas Retificadoras de Passivo.........................................................13

PASSO 2

3.2. Exaustão Acumulada...........................................................................15

3.3. Depreciação Acumulada......................................................................16

3.4.Amortização Acumulada.......................................................................17

3.5. Exaustão Acumulada...........................................................................17

PASSO 4

3.6. Provisão para Crédito de liquidação Duvidosa – P.C.L.D...................18

3.7. Livro Razão..........................................................................................20

ETAPA 4

4. FOLHA DE PAGAMENTO

4.1. Insalubridade........................................................................................21

4.1.1. Insalubridade – Conseqüências...................................................21

4.2. Periculosidade......................................................................................22