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INTRODUÇÃO AO IR

Por:   •  23/8/2017  •  Trabalho acadêmico  •  642 Palavras (3 Páginas)  •  268 Visualizações

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1 – Considere os dados abaixo:

Prejuízo Contábil do período base antes do IR        R$ 250.000,00

Adições, conforme LALUR         R$ 480.000,00

Exclusões, conforme LALUR        R$ 130.000,00

Prejuízo Fiscal do período base anterior        R$   70.000,00

Com base nessas informações, informe o resultado fiscal dessa empresa e o calculo do IRPJ 15% + 10% adicional e CSLL 9%.

2 – A Cia Industrial JRMS Ltda. Apresentou o seguinte resultado em 2012:

RECEITAS = R$ 10.000,00

DESPESAS = R$ (8.100,00)

As receitas são compostas pelas seguintes contas:

Vendas da atividade =         R$ 9.600,00

Sobra de caixa =         R$    250,00

Receitas c/aplicações financeiras =         R$      70,00

Resultado (+) da Equivalência Patrimonial=         R$      60,00

Receita c/dividendos =         R$      20,00

Nas despesas, estão incluídos os seguintes valores:

Multas Fiscais em Auto de Infração =         R$      30,00

Doação a Partido dos Aposentados =         R$      20,00

Provisão para perdas trabalhistas =         R$      20,00

Resultado (-) da Equivalência Patrimonial =         R$    100,00

Considerando-se que a Cia Industrial JMRS Ltda optou pelo Lucro Real, pede-se:

  1. Calcule o IRPJ 15%, Adicional de IR 10% e a CSLL 9%.

3 – O lucro da S.A. Perigosas Peruas no exercício de 2013 antes do IRPJ e da dedução dos juros foi de R$ 20.550.000,00, o seu Patrimônio Líquido no inicio do período era de R$ 153.000.000,00, incluindo reservas de lucros no valor de R$ 28.000.000,00 e saldo das reservas de reavaliação de R$ 2.200.000,00, a taxa de juros TJLP no período (01/01/2013 a 31/12/2013) foi de 9,81%.

 

Qual o valor máximo dedutível que a empresa poderá distribuir sob a forma de juros sobre capital próprio?

Qual a vantagem fiscal dessa distribuição?

Calcule o valor da redução de IRPJ e CSLL que redundará da opção pelo pagamento sob a forma de juros ao invés de dividendos (use a alíquota de 34%).

4 – Calcule o valor máximo passível de distribuição a titulo de juros sobre capital próprio no ano calendário de 2013 das empresas abaixo:

Empresa: Vamp

Empresa: Bambolê

Empresa: Rebu

Empresa: Gabriela

TJLP (%)

10,00

5,00

12,00

15,00

Lucro do exercício

600.000,00

800.000,00

150.000,00

289.000,00

Lucros acumulados  + Reservas de Lucros

0,00

1.400.000,00

865.000,00

1.015.000,00

Patrimônio Líquido

5.500.000,00

7.000.000,00

15.800.000,00

6.100.000,00

PL x TJLP

½ Lucro do período

½ Lucros acumulados + Reservas de Lucros

Valor Maximo Dedutível

5 – Calcule o valor máximo passível de distribuição a titulo de juros sobre capital próprio no ano calendário de 2013 das empresas abaixo:

Ano 2009

Ano 2010

Ano 2011

Ano 2012

TJLP (%)

8,00

5,00

20,00

10,00

Lucro do exercício

462.000,00

403.000,00

150.000,00

280.000,00

Lucros acumulados  + Reservas de Lucros

0,00

462.000,00

865.000,00

1.015.000,00

Patrimônio Líquido

5.265.000,00

5.670.900,00

5.800.000,00

6.100.000,00

PL x TJLP

½ Lucro do período

½ Lucros acumulados + Reservas de Lucros

Valor Maximo Dedutível

6 – A Cia Lacraia, planeja remunerar seus sócios, pessoas físicas, no montante de R$ 140.000,00. Com base na Demonstração de Resultado inicial da opção 1, determine a forma de remuneração que resulta em menor custo tributário para a Cia Lacraia.

Eventos

Opção 1 - Dividendos

Opção 2 - JCP

Opção 3 – Pró-labore

Receita de Vendas

1.000.000,00

1.000.000,00

1.000.000,00

(-) CMV

(600.000,00)

(600.000,00)

(600.000,00)

(=) Lucro Bruto

400.000,00

400.000,00

400.000,00

(-) Despesas Administrativas

(200.000,00)

(200.000,00)

(200.000,00)

(-) Despesas com Pró-Labore

(-) Despesas Financeiras (JCP)

(=) Lair e da CSLL

(-) IR e CSLL (34%)

(=) Lucro Líquido p/Distribuições

Apurações:

IR + Adic. IR + CSLL (34%)

IRRF = 15% => JCP

IR = 27,5% => Pró-Labore

INSS (20%) s/Bruto Pró-Labore

Total do Custo Tributário

...

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