Investimentos Financeiros (Contabilidade)

INVESTIMENTOS FINANCEIROS

Instrumentos Financeiros - com base na CPC 39, instrumento financeiro é um contrato que dá origem a um ativo financeiro em uma entidade e um passivo financeiro ou instrumento patrimonial em outra entidade.

Investimentos Financeiros - é um instrumento financeiro com a característica de ser um direito contratual de receber caixa ou outro ativo financeiro de outra entidade ou passivos financeiros com outra entidade em condições potencialmente favoráveis.

Porque aplicação financeira?

As empresas normalmente procuram manter em caixa e contas de bancos apenas o valor estritamente para as suas atividades. O restante é geralmente aplicado em operações de curtíssimos ou curtos prazos do tipo CDB(certificado de depósito bancário). Tais operações financeiras podem ser realizadas a taxas prefixadas ou pós-fixadas

Operações Financeiras a Taxas Prefixadas

São aquelas em que, no momento da aplicação, os contratantes sabem a taxa nominal a qual esta sendo realizado o negócio.

Operações Financeiras a Taxas Pós-Fixadas

é contratada a operação normalmente a uma taxa de juros determinada e um índice de preços, normalmente os contratos são por prazos longos.

Exemplo Taxas Prefixadas

Sabendo-se que a cia. ABC fez no banco do Sul umas aplicação financeira de $100.000,00 em 20-12-x5, à taxa de 2,5% ao mês, pelo período de vinte dias, será necessário fazer-se o seguinte registro contábil:

Registro da aplicação, em 20-12-x5:

D- Aplicações financeiras 101.659,80

C- Bancos 100.000,00

C-Receitas financeiras 1.659,80

Exemplo Taxas Pós-Fixadas

Admitindo-se que a Cia. ABC fez, no dia 01-12-x5, uma aplicação de 100.000,00 no banco Itu, a taxa de 1% ao mês, mais a variação do poder aquisitivo da moeda medindo por um índice geral de preços, será necessário calcular o rendimento ganho pela empresa até 31-12-X5, para que no fechamento do balanço patrimonial aquela operação apareça por seu valor atualizado. Assim, considerando-se que a inflação do mês de dezembro seja de 2%, ter-se-á que registrar a receita a receita financeira (nominal) ganha, mas não recebida, como segue:

Registro da aplicação, em 15-12-X5:

D- Aplicações financeiras

C- Bancos 100.000,00

Registro da receita financeira ganha até 31-12-X5

D- Aplicações financeiras

C- Receita de variação monetária 2.000,00

C-Receita de juros 1.020,00 3.020,00

Desta forma, o saldo de aplicações financeiras que a Cia. ABC apresentará em seu balanço patrimonial de 31-12-X5 será de 103.020,00.

Bibliografia:

Manual de Contabilidade Societária

Sérgio de Iudícibus

Eliseu Martins

Ernesto Rubens Gelbcke

Ariovaldo dos Santos

Editora Atlas

Contabilidade Introdutória

Equipe de professores da FEA/USP

11 edição – Editora Atlas