ATIVOS

ATIVO

O Ativo demonstra os bens e direitos que a empresa possui.

• Caixa : deve representar exatamente a disponibilidade em dinheiro que a empresa mantém em seu estabelecimento. É comum as empresas manterem um “caixa pequeno” ou “fundo fixo” para pagamento de despesas menores como condução, lanches etc;

• Bancos Conta Movimento e Fundos de Investimento: devem corresponder obrigatoriamente aos saldos informados pelos extratos enviados pelas instituições bancárias;

• Contas a receber : representam os valores que ainda serão recebidos pela empresa e é importante confrontar as informações contidas no balancete, com as que estão registradas nos controles financeiros da empresa, a fim de corrigir eventuais divergências. Pode ocorrer por exemplo, de você abonar seu cliente em relação a algum valor que estava pendente de recebimento. No entanto, se a contabilidade não for informada sobre tal operação, o saldo permanecerá como “a receber”, distorcendo a realidade correta dos números;

• Adiantamentos para futura prestação de contas: representam os adiantamentos realizados para despesas de viagens, fornecedores, empregados etc. É muito importante acompanhar os saldos destas contas, e se certificar mensalmente, de que em algum momento estes saldos devem ser zerados, mediante a emissão da NF pelo fornecedor, ou pela prestação de contas do adiantamento fornecido para despesas de viagem, ou pelo desconto em folha do salário antecipado aos funcionários etc.

• Impostos a Recuperar: contemplam os saldos de tributos que poderão ser deduzidos ou compensados em períodos seguintes. Certifique-se de que estes saldos estejam devidamente demonstrados nos livros de apuração (no caso de ISS, ICMS e IPI a recuperar), e na DCTF e DIPJ (no caso de PIS, COFINS, IRPJ e CSLL).

• Estoques: devem corresponder ao saldo contábil do inventário mensal de mercadorias/matéria-prima levantados pela empresa;

• Despesas Antecipadas: representam os valores pagos, por despesas que serão apropriadas conforme a sua utilização (seguros, assinaturas, VT etc.). Estes valores são contabilizados no ativo, pois embora haja o desembolso imediato, a despesa vai se realizando ao longo dos meses, como no caso dos seguros, por exemplo, onde geralmente as apólices têm vigência de 12 meses. Não seria correto classificar este pagamento diretamente como despesa, pois estaríamos distorcendo o resultado da empresa.

• Ativo Realizável a Longo Prazo: registra os valores que poderão ser recebidos ou revertidos a longo prazo(período superior a um ano), como por exemplo depósitos judiciais de impostos que estejam em análise pelos órgãos competentes, mediante solicitação do contribuinte;

• Ativo Permanente – Investimentos: representa os investimentos realizados pela empresa, como por exemplo as participações societárias em outras empresas. Vale destacar que anualmente ou mensalmente, conforme critério determinado pela entidade, este valor deve ser atualizado, mediante registro do ganho ou perda no investimento realizado;

• Ativo Permanente – Imobilizado: representa todos os bens que a empresa possui. É importante destacar que este é um dos itens que pode gerar diferença entre o que está registrado contabilmente e o que a empresa de fato possui. Isto porque é muito comum que as empresas se desfaçam de determinados bens sem prestar tal informação ao setor de contabilidade. O ideal é realizar um confronto entre o que está registrado no balancete e o levantamento físico dos bens para avaliar e corrigir possíveis divergências.

• Ativo Permanente – Intangível: registra os valores de bens intangíveis pertencentes à empresa (Software, Marcas e Patentes etc.)

PASSIVO

O Passivo demonstra as obrigações e o Patrimônio Líquido da empresa.

• Impostos, Taxas e Contribuições a recolher: este sub-grupo compreende todos os tributos que estão pendentes de pagamento. É importante assegurar que estejam registrados apenas os tributos que estarão vencendo no mês seguinte ao balancete que está sendo recebido, para se certificar de que não existam valores pendentes de quitação ou falta de contabilização de algum pagamento já realizado pela empresa. Vale destacar, que no caso dos parcelamentos de tributos, deve ser verificado se estão sendo apropriados mensalmente os acréscimos devidos para que o saldo corresponda a realidade do total que ainda deverá ser pago aos órgãos competentes;

• Fornecedores e contas a pagar: representam os valores que ainda deverão ser pagos aos fornecedores, prestadores de serviços e outras despesas, como por exemplo aluguel, seguros etc. Vale o mesmo critério do item anterior, para que a empresa tenha a segurança de que a contabilidade tem os registros idênticos aos que constam do controle financeiro interno da entidade;

• Provisões para férias e 13° Salário dos empregados: representam os valores que em dado momento deverão ser pagos aos empregados, em relação aos direitos de férias e 13° salário. É de suma importância que estes valores sejam avaliados pelo financeiro da empresa, para que seja possível realizar uma provisão interna para quitação dos mesmos;

• Passivo Não Circulante – Exigível a Longo Prazo: representa todos os valores a pagar que terão vencimento com prazo superior a um ano;

• Patrimônio Líquido – Principais contas:

a) Capital Social: registra o capital da empresa conforme determinado pelo contrato social, estatuto ou Ata de constituição. É válido verificar se o capital já está totalmente integralizado contabilmente, e qual o prazo previsto no contrato, para que os números estejam em conformidade com a realidade;

b) Reservas: registram as reservas realizadas pela empresa para futura utilização, como por exemplo a reserva de lucros que poderá ser distribuída futuramente aos sócios; reserva de capital que poderá ser utilizada para