ATPS CONTABILIDADE INTERMEDIARIA

INTRODUÇÃO

Após analisar o PLT e pesquisar sobre o assunto na internet, nos pronunciamentos e normas contábeis, tomamos como base, para a ATPS de Contabilidade Intermediária as diretrizes do conteúdo do trabalho acadêmico. Estes estudos complementaram todo conhecimento já adquirido até o momento que serve como base para seguirmos cada dia mais seguros na profissão que escolhemos, afinal, é mais uma importantíssima matéria técnica. Avançamos nas análises do resultado do exercício e no entendimento dos reflexos relevantes das tributações vigentes.

Etapa 1: Passos de 1 a 4

|Companhia Beta | | |

| | | |

|Balancete de Verificação | Saldo em Reais |

|Contas | Devedor | Credor |

|Disponível | | |

| |30.000,00 | |

|Duplicatas a Receber (Curto Prazo) | 180.000,00| |

|Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) | | |

| | |57.000,00 |

|Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa | | |

| | |33.000,00 |

|Veículos | | |

| |45.000,00 | |

|Móveis e Utensílios | 285.000,00| |

|Equipamentos | 270.000,00| |

|Fornecedores (Curto Prazo) | | |

| | |90.000,00 |

|Duplicatas a Pagar (Curto Prazo) | | |

| | |54.000,00 |

|Dividendos a Pagar (Curto Prazo) | | |

| | |6.000,00 |

|Empréstimos (Longo Prazo) | | |

| | |45.000,00 |

|Capital Social | | 294.000,00|

|Reserva de Lucros | | |

| | |60.000,00 |

|Receita de Serviços | | 477.000,00|

|Despesas com Vendas | | |

| |27.000,00 | |

|Despesas de Depreciação | | |

| |37.500,00 | |

|Despesas com Salários | 189.000,00| |

|Despesas com Impostos | | |

| |52.500,00 | |

| | | |

|Totais | 1.116.000,00 | 1.116.000,00 |

O lucro da empresa apurado antes do cálculo do IRPJ e da CSLL foi de R$ 171.000 (cento e setenta e um mil reais) conforme demonstrativo abaixo:

|Companhia Beta | |

| | |

|Demonstração do Resultado do Exercício - DRE |

|Receita de Serviços | |

| |477.000,00 |

|Despesas com Vendas | |

| |(27.000,00) |

|Despesas de Depreciação | |

| |(37.500,00) |

|Despesas com Salários | |

| |(189.000,00) |

|Despesas com Impostos | |

| |(52.500,00) |

|Lucro antes IRPJ/CSLL | |

| |171.000,00 |

O total do Ativo Circulante da empresa é de R$ 120.000 (cento e vinte mil reais) conforme:

|Ativo | |

| | |

|Circulante | |

|Caixa e bancos | 30.000 |

|Aplicações financeiras | - |

|Contas a receber | 90.000 |

|Estoques | - |

| | - |

| | - |

| | |

| | 120.000 |

Etapa 2:

Passos 2

O regime de competência é baseado no princípio da competência onde a contabilização é feita através dos fatos contábeis, ou seja, independente do pagamento ou recebimento e sim todo o lançamento é feito pela emissão de notas fiscais (receitas) e consumo de materiais (custo ou despesa).

Para apuração do lucro leva-se em consideração o resultado líquido destas contabilizações.

Já o regime de caixa não se baseia em princípio contábil específico. É utilizado somente em entidades sem fins lucrativos, micro – empresas e entidades políticas. Para apuração de impostos existem situações específicas onde a legislação tributária permite a apuração dos impostos por este regime, porém, a contabilização se dá através do real recebimento e pagamento independente da data de emissão de documentos.

Para apuração do lucro contábil considera-se todos os valores transitados financeiramente.

A “sobra” de dinheiro no caixa não quer dizer, e pouco provável, seja o valor do lucro da empresa visto que as contas a pagar serão registradas por competência (provisionadas) o que acarretará menos ( - ) lucro, porém, o dinheiro estará disponível no balancete. Em maior análise nestas situações o fluxo de caixa deve demonstrar o valor disponível abatendo estas contas a pagar. Exemplos: compra de material não consumido, reconhecimento de gastos consumíveis com vencimento em mês posterior, receitas incorridas com vencimento em mês posterior.

Passo 3

“A Companhia Beta contratou, em 01/08/2010, um seguro contra incêndio para sua

fábrica, com prazo de cobertura de três anos e vigência imediata.