ATPS Contabilidade

1. - Introdução

Este trabalho visa construir os conceitos básicos contábeis, elaborando relatórios tais como o ARE (Apuração do Resultado do Exercício), o Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial, além de esclarecer sobre a diferença dos Regimes de Caixa e Regime de Competência.

Etapa 1 Apuração do Resultado do Exercício Dados Fornecidos: Através dos dados fornecidos pela Empresa Beta, foi constituído um balancete de verificação, no qual utilizamos os saldos de todas as contas contábeis tanto patrimoniais quanto de resultado para elaboração.

Conta Débito Crédito

Disponível R$ 30.000,00

Duplicatas a Receber (Curto Prazo) R$ 180.000,00

Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa R$ 33.000,00

Móveis e Utensílios R$ 285.000,00

Equipamentos R$ 270.000,00

Veículos R$ 45.000,00

Fornecedores R$ 90.000,00

Duplicatas a Pagar (Curto Prazo) R$ 54.000,00

Dividendo a Pagar (Curto Prazo) R$ 6.000,00

Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) R$ 57.000,00

Empréstimos (Longo Prazo) R$ 45.000,00

Capital Social R$ 294.000,00

Reservas de Lucros R$ 60.000,00

Despesas de Depreciação R$ 37.500,00

Despesas com Impostos R$ 52.500,00

Despesas com Salários R$ 189.000,00

Despesas com Vendas R$ 27.000,00

Receita de Serviço R$ 477.000,00

R$ 1.116.000,00 R$ 1.116.000,00

No balancete de verificação foram alocadas primeiramente as contas patrimoniais de ativo seguidas por passivo, e posteriormente as de resultado, despesas e receitas, sendo acrescentadas duas colunas a primeira para saldo devedor e a segunda para saldo credor. Após colocado os valore de cada conta respeitando sua natureza, somou-se cada coluna e obtivemos o mesmo resultado de R$ 1.116.000,00 em ambas.

Após a verificação do balancete apurou-se o resultado do exercício, encerrando as contas de resultado, confrontando as despesas e as receitas.

Com a baixa dessas contas obtivemos o resultado positivo, pois o valor das receitas cobriu todas as despesas daquele período proporcionando um lucro de R$ 171.000,00, antes do IR e da CSLL que foi transportado para a conta de lucro do exercício no balanço patrimonial.

No balanço utilizamos as contas patrimoniais, respeitando tanto a ordem de liquidez para ativo quanto de exigibilidade para o passivo, sendo assim do lado direito do balanço temos o ativo Circulante com o valor de R$ 120.000,00 e ativo não circulante no valor de R$ 600.000,00, somando os dois valores o ativo da empresa Beta possui um valor de R$ 720.000,00, já do lado esquerdo do Balanço temos os passivo circulante R$ 150.000,00 e não circulante R$ 45.000,00, e também é aonde se encontra o patrimônio liquido no valor de R$ 252.000,00 dentro do valor do Patrimônio liquido se encontra o valor do lucro obtido na apuração do resultado do exercício, sendo assim somando os valores do Passivo temos o total de R$ 720.000,00.

Balanço Patrimonial Empresa Beta LTDA

Etapa 2 Regime de Competência e Regime de Caixa

O Regime de competência é um princípio contábil onde registra-se o valor da despesa ou receita no momento que ocorreu o fato gerador independente se houve o recebimento no caso das receitas ou do pagamento no caso das despesas, este princípio permite que os fatos sejam registrados nos livros e apresentados nas demonstrações no momento em que foram entregues ou executados ou seja, o parágrafo único do Artº 9 da RESOLUÇÃO CFC N.º 1.282/10 diz que: “O Princípio da Competência pressupõe a simultaneidade da confrontação de receitas e de despesas correlatas.” Podemos citar alguns exemplos do Regime de Competência: Para o reconhecimento da Receita temos a emissão da Nota Fiscal que é necessária para a entrega da mercadoria ou realização do Serviço, independente se o pagamento for efetuado a vista ou a prazo, já para o reconhecimento da Despesa vamos usar o exemplo de um seguro contratado por 4 meses, temos que pegar o valor total do seguro e dividir pelo período contratado para podermos reconhecer essa despesa no momento em que esta sendo consumida. Regime de Caixa. Ao contrario do regime de competência o regime de caixa registra as receitas e despesas no momento em que as mesmas entram ou saem do caixa, esse regime basicamente é usado por microempresas ou entidades sem fins lucrativos, sendo assim o Lucro é apurado subtraindo as despesas pagas das receitas recebidas incorridas naquele período.

Apresentar ao professor da disciplina três exemplos de eventos os quais mostram que a sobra do dinheiro no caixa não é sinônimo de lucro.

Nem sempre as sobras de recursos financeiros no caixa representam lucro para a entidade.

Alguns exemplos