ATPS Contabilidade

Administração de Empresas

Professora Tutora à distância: Me. Hugo David Santana

Professora Tutora Presencial: Angélica Martins

Disciplina: Contabilidade geral.

Pólo: Rio Verde, Goiás- 3º Semestre.

ATPS CONTABILIDADE GERAL

Lázaro Pereira Souza RA: 8139754881

João Lucas Rodrigues JrRA: 446417.

Ivonaldo de Aguiar Mouta RA: 814274743.

Valdelir Alves Morais RA: 8305763958.

RIO VERDE - GO

2014

Introdução.

Nesse desafio de contabilidade a principal finalidade é fornecer informações que serão utilizadas pelo usuário no seu processo decisório. Para isso, a contabilidade identifica mensura e comunica os eventos econômicos de uma entidade.

Portanto, procuramos desenvolver o máximo de informações para ajudar na tomada de decisões, estudaremos neste desafio os mais importantes e conhecidos dos índices que é o objetivo das demonstrações financeiras.

O termo “demonstração financeira” é usado pela legislação brasileira, compreendendo as informações financeiras divulgadas pela entidade. A elaboração e a divulgação destas demonstrações têm por finalidade fornecer informações para ajudar os administradores da entidade e os usuários externos no processo de decisão financeira. Trabalhamos intensamente na área de balanços e patrimônio da Empresa, no que resultou em muito conhecimento, aprendizado e prática nas ações.

Portanto podemos compreender que a contabilidade é linguagem do negócio, por isso temos que sugar o máximo de conhecimentos para que futuramente possamos ter capacidade de escolher alternativas competidoras.

A empresa Inovação & Desafio Com. Ltda., no ramo da venda de eletrodomésticos, necessita de uma revisão geral na sua contabilidade, principalmente do 1º e 2º semestres do exercício de 2008, com vista à apuração do resultado do exercício. Para isso, por meio dos serviços de conciliação e retificação dos registros contábeis, elaborem o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício de seu primeiro semestre de atividade.

Considerando que, na tabela 1, a maioria das contas encontra-se classificadas incorretamente, reorganize corretamente as contas da empresa INOVAÇÃO & DESAFIO COM LTDA, em bens, direitos e obrigações.

 

B – D - O CUSTOS VALOR (R$)

B Caixa R$ 6.000,00

D Banco de desenvolvimento R$ 25.000,00

O Fornecedores R$ 450.000,00

B Imóveis R$ 185.000,00

D Duplicata a receber R$ 380.000,00

O Contas a pagar R$ 55.000,00

D Títulos a receber R$ 15.000,00

B Instalações R$ 40.000,00

B Veículos R$ 75.000,00

B Estoque-material de limpeza R$ 1.200,00

B Móveis e utensílios R$ 43.000,00

B Terrenos R$ 50.000,00

B Estoque- matérias para escritório R$ 8.500,00

O Aluguéis a pagar R$ 3.000,00

O Imposto e taxa a recolher R$ 101.000,00

D Diferido R$ 25.000,00

O Seguro a pagar R$ 4.000,00

B Computadores e periféricos R$ 25.000,00

D Adiamento a funcionários R$ 60.000,00

B Estoques–Material de limpeza R$ 1.200,00

O Energia elétrica a pagar R$ 800,00

D Aplicações financeiras em curto prazo R$ 24.000,00

D Adiantamento do fornecedor R$ 127.500,00

B Material de embalagem R$ 7.000,00

O Empréstimo a pagar R$ 150.000,00

D Imposto a recuperar R$ 70.000,00

D Marcas e patentes R$ 15.600,00

D Gastos e constituição R$ 145.500,00

D Despesas gastas antecipadamente R$ 300,00

Classificar os bens em: Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens de Troca, Bens Intangíveis. Defina seus valores totais e defina seus valores específicos.

Não é conta de resultado Conta Valor (R$)

Bens de troca Caixa R$ 6.000,00

Bens de uso Imóveis R$ 185.000,00

Bens de uso Instalações R$ 40.000,00

Bens de consumo Estoque de mercadorias R$ 280.000,00

Bens de uso Veiculo R$ 75.000,00

Bens de uso Móveis e utensílios R$ 43.000,00

Bens de uso Terrenos R$ 50.000,00

Bens de consumo Estoque mer. de escritório. R$ 85.000,00

Bens de uso Computadores e periféricos R$ 25.000,00

Bens de consumo Estoque material de limpeza R$ 1.200,00

Bens de consumo Material de embalagem R$ 7.000,00

Bens intangíveis Marcas patentes R$ 15.600,00

Totais bens de troca R$ 6.000,00

Totais de bens de uso R$ 418.000,00

Totais de bens de consumo R$ 296.700,00

Totais bens intangíveis R$ 15.600,00

Total geral R$ 736.300,00

Determinar o valor do Patrimônio Público da empresa e descreva em qual situação patrimonial a empresa se encontra:

Ativo R$ Passivo R$

Caixa 6.000,00 Fornecedor 480.000,00

Imóveis 185.000,00 Banco conta movimento 250.000,00

Duplicatas a receber 380.000,00 Contas a pagar 55.000,00

Imposto e taxas a recolher 101.000,00 Alugueis a pagar 3.000,00

Títulosa receber 15.000,00 Seguro a pagar 4.000,00

Veículos 75.000.00 Instalações 40.000,00

Estoque mercadorias 280.000,00 Energia elétrica a pagar 800,00

Patrimônio liquida 1.039.800,00 Empréstimo a pagar 150.000,00

Móveis e utensílios 43.000,00 Est. Mercadorias de escritório. 8.500,00

Terrenos 50.000,00 Adiantamento a funcionário 60.000,00

Diferido 25.000,00 Estoque material de limpeza 1.200,00

Computadores e periféricos 25.000,00 Adiantamento ao fornecedor 127.500,00

Aplicação financeira em curto prazo 24.000,00 Material de embalagem 7.000,00

Imposto a recuperar 70.000,00 Gastos de constituição 145.500,00

Marcas e patentes 15.600,00 Despesas pagas antecipadamente 300.00

 

Estruturar Balanço Patrimonial da empresa.

Ativo R$ Passivo R$

Circulante 1.229.500,00 Circulante 793.800,00

Caixa e bancos 256.000,00 Fornecedor 480.000,00

Créditos a receber 395.000,00 Imposto 101.000,00

Imposto a recuperar 70.000,00 Empréstimo a pagar 150.000,00

Estoque 289.700,00 Despesas pagas antecipadamente 300,00

Aplicação financeira em curto prazo 24.000,00 Seguro a pagar 4.000,00

Patrimônio líquido 1.039.000 Contas a pagar 58.800,00

Capital social 550.000,00 Adiantamento a funcionário 60000,00

Material de embalagem 7.000,00 Adiantamento a Fornecedores 127.500,00

Reservas 89.500,00

Não circulante 604.100

Imobilizado 418.000

Intangíveis 15.600

Diferido 25.000

Gastos de constituição 145.500

Total 1.833.600

Pronunciamento Conceitual Básico do Comitê de Pronunciamento Contábil (CPC)

Reconhecimento de despesas

As despesas dever ser reconhecidas na demonstração de resultados quando resultarem no decréscimo nos benefícios econômicos futuros, relacionado com o decréscimo de um ativo ou o aumento de um passivo, e puder ser mensurado com confiabilidade.

As despesas devem ser reconhecidas na demonstração de resultados com base na associação direta entre elas e os correspondentes itens da receita. Esse processo, envolve o reconhecimento simultâneo ou combinado das receitas e despesas que resultemdiretamente ou conjuntamente das mesmas transações ou outros eventos.

A aplicação do conceito de confrontação, de acordo com esta Estrutura Conceitual, não autoriza o reconhecimento de itens no balanço patrimonial que não satisfaçam à definição de ativos ou passivos.

Quando se espera que os benefícios econômicos sejam gerados ao longo de vários períodos contábeis e a correspondência com a receita só será possível de modo geral e indireto. Em caso de despesas associadas com o uso ou consumo de ativos, tais como itens do imobilizado, ágio pela expectativa de rentabilidade futura, marcas e patentes, a despesa é designada como depreciação ou amortização. Esses procedimentos destinam-se a reconhecer despesas nos períodos contábeis em que os benefícios sejam consumados ou expiram.

Na demonstração de resultado quando o gasto não produzir benefícios econômicos futuros ou quando, não se qualificaram ou deixarem de se qualificar, para reconhecimento no balanço patrimonial como ativo. A despesa deve ser reconhecida imediatamente na demonstração de resultado, também nos casos em que um passivo é incorrido sem o correspondente reconhecimento de ativo, como no caso de passivo decorrente de garantia de produto.

Mensuração dos elementos das demonstrações contábeis

A mensuração dos elementos das demonstrações contábeis é o processo que consiste em determinar os montantes monetários por meio dos quais os elementos de demonstração contábil dever ser reconhecidos e apresentados no balanço patrimonial.

Um variado numera de base são empregados em diferentes graus e em variadas combinações nas demonstrações contábeis. Seguem essas bases:

a) Custo histórico: os ativos são registrados pelos montantes pagos pelo caixa ou equivalentes de caixa ou pelo valor justo dos recursos entregues para adquiri-los na data de aquisição. Ospassivos são registrados pelos montantes dos recursos recebidos em troca de obrigação ou, em algumas circunstâncias (como por exemplo, imposto de renda), pelos montantes em caixa ou equivalentes de caixa que serão necessários para liquidar o passivo no curso normal das operações.

b) Custo corrente: Os ativos são mantidos pelos montantes em caixa ou equivalentes de caixa que teriam de ser pagos se esses mesmos ativos ou ativos equivalentes fossem adquiridos na data do balanço. Os passivos são reconhecidos pelos montantes em caixa ou equivalentes de caixa, não descontados, que se espera seriam necessários para liquidar a obrigação na data do balanço.

c)Valor realizável (valor de realização ou de liquidação): Os ativos são mantidos pelos montantes em caixa ou equivalentes de caixa que poderiam ser obtidos pela sua venda em forma ordenada. Os passivos são mantidos pelos seus montantes de liquidação, isto é, pelos montantes em caixa ou equivalentes de caixa, não descontados, que se espera serão pagos para liquidar as correspondentes obrigações no curso normal das operações.

d) Valor presente: Os ativos são mantidos pelo valor presente, descontado, dos fluxos futuros de entradas liquidas de caixa que se espera seja gerado pelo item no curso normal das operações. Os passivos são mantidos pelo valor presente, descontado, dos fluxos futuros de saídas liquidas de caixa que se espera serão necessários para liquidar o passivo no curso normal das operações.

A base de mensuração mais adotada pelas entidades na elaboração de suas demonstrações contábeis é o custo histórico. Ele é combinado normalmente com outras bases de mensuração.

Conceitos de capital e de manutenção de capital

O conceito de capital financeiro (ou monetário) é adotado pela maioria das entidades na elaboração de suas demonstrações contábeis. O capital é sinônimo de ativos líquidos ou patrimônio liquida da entidade. O capital é considerado como a capacidade produtiva da entidade baseada, por exemplo, nas unidades de produção diária. A seleção do conceito de capital apropriado para a entidade dever estar baseada nas necessidades dos usuários das demonstrações contábeis.

O conceito escolhido indica o objetivo a ser alcançado na determinação do lucro, mesmo que possa haver algumas dificuldades de mensuração ao tornar operacional o conceito.

Conceitos de manutenção de capital e determinação do lucro

Os conceitos de capital dão origem aos seguintes conceitos de manutenção de capital:

a) Manutenção do capital financeiro: O lucro é considerado auferido somente se o montante financeiro dos ativos líquidos no fim do período exceder o seu montante.

b) Manutenção de capital fisco: lucro é considerado auferido somente se a capacidade física produtiva da entidade no fim do período exceder a capacidade física produtiva do inicio do período.

Conceito de manutenção de capital esta relacionado com a forma com o qual a entidade define o capital que ele procura manter.

- Identificando as contas que não são de resultado

Conta Valor (R$) Não é conta de resultado.

Outras receitas 350.000,00 X

Outras despesas 90.750,00 X

Devolução de vendas 5.670,00 X

Fornecedores 480.000,00

Despesas de provisão para imposto de renda pessoa jurídica 80.000,00 X

Vendas de mercadorias 600.000,00

Estoque inicial de mercadorias 280.000

Despesas pagas antecipadamente 300.000

Despesas com salários 45.800

Outras despesas operacionais 15.950

Contas a pagar 55.000

Despesas financeiras 23.000

Abatimentos sem vendas 5.900

ICMS sobre vendas 72.000

Compras de mercadorias 12.500

Despesas com publicidades & propaganda do mês 35.000

Despesas com energia elétrica da loja 800,00

Empréstimo a pagar 150.000

Despesas de juros 47.097 X

Despesas de aluguel 5.500 X

Estoque final de mercadorias 210.600 X

CONCEITO DE LUCRO NA CONTABILIDADE

Existem dezenas de conceitos diferentes de lucro, todos corretos e válidos, conforme a ótica observada e a finalidade desejada.

O objetivo aqui é enfatizar os principais conceitos, usando exemplos simples, com a finalidade de mostrar a importância de conhecê-los.

Lucro Líquido - é o lucro do Exercício social de uma determinada empresa depois das Participações (DEAP) e antes das distribuições de Lucros aos Acionistas/ Sócios), ou seja, é a base de calculo para distribuição de lucros (DL) os sócios.

Lucro é o retorno positivo de um investimento feito por um indivíduo ou uma pessoa nos negócios. Na economia, o termo lucro tem dois significados distintos, mas relacionados. O lucro normal representa o custo de oportunidade total (explícitos e implícitos) de uma empresa de um empreendedor ou investidor, enquanto que o lucro econômico é, pelo menos na teoria neoclássica, que domina a economia moderna, a diferença entre a receita total da empresa e todos os custos, inclusive o lucro normal. Em ambos os casos o lucro econômico é o retorno a um empresário ou um grupo de empresários. O lucro econômico é, portanto, o retorno ao proprietário do capital social, dinheiro ou títulos investidos inicialmente. Um conceito relacionado, muitas vezes considerado como sinônimo em determinados contextos, é o de renda econômica - o lucro econômico pode ser considerado como a renda empresarial.

LUCROS EM FINANÇAS

Outros tipos de Lucro têm sido referenciados ao conceito, incluindo os lucros sociais (relacionados às externalidades). Não deve ser confundido com o lucro em finanças e contabilidade, que é igual à receita menos custos explícitos, ou superprofit, um conceito na teoria econômica marxista. Na verdade, a definição dominante do termo hoje deve ser diferenciada do que o que foi dado pela economia clássica, que define o lucro como o retorno ao empregador do estoque de capital (como máquinas, fábricas, e arados), em qualquer exercício que envolva o trabalho produtivo. As definições da teoria neoclássica, no entanto, somente equivalem quando se considera que se devolvem lucros a quem investiu capital (financeiro). Segundo os princípios da Economia Aziendal, o lucro pode ser originário do funcionamento (lucro operacional) e do rédito (lucro da gestão econômica).

LUCRO NA ECONOMIA

Numa economia de livre iniciativa e de livre concorrência, o lucro é a parcela excedente das receitas, depois de subtraídos os custos. É o lucro que remunera o capital investido num empreendimento. Sem ele não existem empresas ou negócios.

Simples de entender, mas não tão simples de calcular ou decidir seu destino, para que o capital investido possa ser remunerado e os negócios sejam continuados.

LUCRO CALCULADO

O conceito mais conhecido e mais utilizado é o que define o lucro como sendo a diferença positiva entre as receitas obtidas com a venda de mercadorias e os custos necessários para obtê-las. Num exemplo simplificado, se uma mercadoria foi comprada por R$100 e vendida por 120, obtivemos um lucro de R$20. Esse é o conceito utilizado pela contabilidade formal das empresas. Então, se obtivemos um lucro de R$20, esse lucro poderia ser distribuído como remuneração do capital investido, sobrando no “caixa” da empresa, os R$100 originalmente aplicados. Esse conceito é conhecido como lucro calculado pelo custo histórico (ou custo médio de aquisição).Como as atividades das empresas são contínuas, os R$100 que sobraram no “caixa” da empresa após essa transação, serão utilizados para uma nova compra e posteriormente uma nova venda. Suponhamos que ao voltar ao nosso fornecedor para efetuar uma nova compra, a mercadoria que custava R$100 esteja agora custando R$105. Nesse caso, a empresa não teria dinheiro suficiente para efetuar um novo ciclo de operações, sendo necessário financiar essa diferença junto aos acionistas ou a um banco.

LUCRO CALCULDO PELO CUSTO DE REPOSIÇÃO

Para resolver o problema acima citado, vai utilizaroutro conceito de lucro, que o define como sendo a diferença positiva entre a receita obtida com a venda de uma mercadoria e o custo de sua reposição para um novo ciclo de atividades. No nosso exemplo, segundo esse conceito, o lucro seria de R$15 (R$120 menos R$105), e, nesse caso, a distribuição do lucro de R$15 não afetaria o ciclo seguinte do negócio, pois a empresa teria o dinheiro necessário para efetuar uma nova compra e continuar operando normalmente. Esse conceito é conhecido como lucro calculado pelo custo de reposição.

Quando uma empresa trabalha com muitos produtos diferenciados, pode ficar bastante complicado o cálculo do lucro pelo custo de reposição. Para simplificar um pouco o processo de cálculo, existe a alternativa de calcular o lucro pelo valor do custo de aquisição corrigido pela inflação do período do ciclo dos negócios da empresa (período de tempo entre a compra, estocagem e venda dos produtos). Voltando ao nosso exemplo, supondo que a inflação do período fosse de 6%, o custo de aquisição corrigido seria de R$106, e nesse caso o lucro apurado seria de R$14 (R$120 menos R$106). Também nesse conceito, chamado de lucro pelo custo médio de aquisição corrigido, o objetivo é preservar o capital de giro da empresa, ou seja, a capacidade de continuar operando sem necessidade de obter recursos após a distribuição dos lucros.

Vamos agora olhar o lucro sob a ótica do empresário ou acionista, que investe dinheiro numa empresa, correndo o risco do negócio, com o objetivo de obter lucro que remunere esse investimento. Sempre existe uma aplicação alternativa para os recursos, com baixo risco e remuneração mínima (uma aplicação financeira num banco, por exemplo).

CUSTO HISTÓRICO

Para o empresário ou acionista, o lucro verdadeiro é aquele que excede o custo de oportunidade. Um exemplo, supondo que a alternativa em aplicar dinheiro na empresa fosse um investimento de risco mínimo com um retorno de 10%, o lucro do acionista, tomando por base o lucro contábil (baseado no custo histórico) seria R$10 (o lucro original, R$20, menos o custo de oportunidade, R$10). Esse cálculo poderia ser feito também com o lucro apurado pelos conceitos de custo de reposição ou custo corrigido.

Aqui usamos o custo histórico porque é com base nele que a contabilidade formal demonstra o lucro e apura a distribuição de lucros.

Se nosso objetivo é comparar o lucro entre várias empresas do mesmo ramo, o mais correto é usar o lucro apurado considerando o custo histórico, já que este, sendo o conceito usado pela contabilidade formal das empresas, tornaria a comparação consistente. Se nosso objetivo é apurar uma distribuição de lucros que preserve o capital de giro da empresa, deveria ser usado o conceito de lucro considerando o custo de reposição ou o custo corrigido. Se nosso objetivo é calcular o valor efetivamente adicionado ao acionista, deveria ser usado o conceito de lucro considerando o custo de oportunidade.

O conceito a ser usado depende da finalidade da utilização. Por isso é importante conhecer os vários conceitos e poder discernir qual conceito utilizar e quando utilizar.

Existem outros conceitos de lucro, assim como diferentes formas de organizar a atividade empresarial, que podem tornar essa analise bastante particularizada.

Finalmente, resta mencionar que como a contabilidade formal das empresas usa o conceito de custo histórico, é necessário preparar antecipadamente os sistemas contábeis (felizmente atualmente bastante flexíveis) para que todas as informações possam ser obtidas sem maiores dificuldades, facilitando a tomada de decisões.

CONCEITO CONTÁBIL DE LUCRO

De: Antônio Lopes de Sá

Muito ao contrário do que se pode supor, o conceito de lucro sofre, em face da informação contábil do mesmo, uma diversidade razoável de formas de entender. Embora doutrinariamente não exista dúvida de que o acréscimo do capital efetivo, por efeito do movimento, seja o lucro, na prática isto tem sofrido sérios arranhões. De um lado as normas, feitas ao sabor de cada atmosfera (americana, europeia, asiática etc.) e de outro as leis vorazes desejando tributar até o invisível, fazem do lucro o que desejam.

Ou melhor, pintam o quadro de acordo com os panoramas que lhes interessam. Essa a razão pela qual não foi possível chegar ainda a um consenso, a uma realidade.

Interesses do mercado de capitais, onde o jogo e a dança da especulação são a tônica predominante, preocupações da dispendiosa e ineficaz máquina do Estado, completam o conflito.

Desde os defeitos das avaliações para efeito de apuração de resultados, consagrados por leis e por entidades públicas, até o desprezo pela realidade do que representa a utilidade patrimonial, toda uma parafernália de regulamentos complica, cada vez mais, o que a doutrina tão cristalinamente conquistou através das inteligências dos doutrinadores.

O maior empecilho na tarefa contábil está justamente nesse particular, ou seja, todos usam a Contabilidade para fazer da imagem do patrimônio o que desejam.

Os absurdos se sucedem e continuarão a suceder enquanto não houver compromisso com a verdade, com essa realidade que todas as ciências reclamam e que negam à Contabilidade no campo da aplicação. Faltam seriedade e responsabilidade, em nosso País, para com a sobrevivência da empresa, produtividade e respeito ao trabalho, no que tange a legislação sobre a obtenção e apresentação do lucro. O que a lei chama de “Lucro real”, nada tem de real, nem por sombra.

O que as normas de avaliação traçam não consegue traduzir a imagem fiel do patrimônio.

Permanece, pois, o conflito dos conceitos, sendo o contabilista um profissional obrigado a mentir por força da lei e das normas e tudo indica que piorar ainda vai com a reforma da lei das sociedades por ações que se prenuncia.

LUCRO PRESUMIDO

O Lucro Presumido é uma forma de tributação simplificada para determinação da base de cálculo do Imposto de Renda e da CSLL das pessoas jurídicas que não estiverem obrigadas, no ano-calendário, à apuração do Lucro Real.

O Imposto de Renda é devido trimestralmente.

As pessoas jurídicas optantes pela tributação com base no Lucro Presumido deverão apurar o Imposto de Renda nos períodos trimestrais encerrados nos dias 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro.

Não pode optar pela tributação com base no Lucro Presumido a pessoa jurídica:

I – Cuja receita total, no ano-calendário anterior, tem excedido o limite de R$ 48.000.000,00 ou de R$ 4.000.000,00 multiplicado pelo número de meses contados do mês de início de atividades a dezembro desse ano.

II – Cujas atividades sejam de banco comerciais bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, etc.;

III – Que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundo do Exterior;

IV – Que, autorizados pela legislação, queiram usufruir de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do Imposto de Renda;

V – Que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia,mercadológica,gestão de crédito, etc.;

VI – Que, no decorrer do ano-calendário, tenham auferido pagamento mensal pelo regime de estimativa;

VII – Que se dedique à compra e à venda, ao loteamento, à incorporação, à construção de imóveis, etc.

LUCRO OPERACIONAL

Outro conceito que também podemos citar é o lucro operacional, que é todo resultado que direta ou indiretamente está relacionado com a atividade da empresa. O lucro ou prejuízo operacional é dado com base na operação algébrica: Lucro Bruto -Despesas Operacionais + Receitas Operacionais = Lucro/Prejuízo Operacional.

Plano de contas da empresa

Conta caixa:

Evento histórico R$ Debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 6000 D

Compra de imóveis e utensílios 5000 1000 D

Pagamento de contas 15000 -14000 C

Aumento do capital social 20000 6000 C

Deposito bancário 4000 2000 C

Recebimento fornecedor 2000 D

Pagamento de energia elétrica 8000 1200 D

Compra de materialde escritório 500 700 D

Transferência para caixa 3000 3700 D

Pagamento pela aquisição de veiculo 25000 -21300 D

Recebimento d e vendas de mercadorias 240000 218700 D

Recebimento d e vendas de mercadorias 38500 257200 D

Devolução de venda de mercadorias 120000 137200 D

Devolução de venda de mercadorias 6600 130600 D

Total 301500 176900

Conta: Banco:

Evento histórico R$ Debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 250000 D

Pagamento de seguro em cheque 2500 247500 D

Pagamento de contas em cheque 8000 239500 D

Deposito bancário 4000 243500 D

Recebimento de fornecedor 480000 723500

Pagamento de empréstimo 50000 673500 D

Pagamento de fornecedor 150000 523500 D

Pagamento de material de limpeza 1200 522300 D

Transferência pra caixa 3000 519300 D

Compra de mercadorias 7300 512000 D

Compra de mercadorias 206500 305500 D

Total 484000 428500

Conta: Fornecedores:

Evento histórico R$ Debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 480000 C

Pagamento de fornecedor 15000 330000 C

Compra mercadoria a prazo NF0900 210000 540000 C

Compra mercadoria a prazo NF00878 330000 870000 C

Devolução de mercadorias 35000 835000 C

Abatimento de compras 30000 805000 C

Abatimento de compras 500 804500 C

Total 215500 540000

Conta: Capital social

Evento histórico R$ debito R$credito R$ saldo D/C

Saldo anterior

Aumento capital social 20000 20000 C

Total 20000

Conta: Imóveis

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 185000 D

15000 200000

8000 192000

total 15000 8000

|

Conta: Títulos a pagar :

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 0

10000

total 0 10000

Conta: Duplicatas a receber:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 380000 D

Duplicatas a receber 496000 876000 D

total 496000 0

Conta: Contas a pagar :

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 55000 C

Pagto. De parte da conta 23000 32000 C

total 23000 0

Conta: Títulos a receber:

Evento histórico R$ debito R$credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 15000 D

Venda de terreno 10000 250000 D

total 10000 0

Conta: Instalações:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 40000 D

Depreciação 4000 36000

36000

Total 4000 0

Conta: Veículos:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 75000 D

Compra de veiculo avista 25000 100000 D

Depreciação 20000 80000

Total 25000 20000

Conta: CMV:

Evento histórico R$ debito R$credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 75000 D

Venda de mercadoria 14000 14000

Venda de mercadoria 200000 340000

Devolução da venda 55000 285000

Devolução da venda 33000 252000

Venda de mercadoria 192500 444500 D

Venda de mercadoria 66015

Total 598515 0

Conta: Estoque de mercadorias:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 280000 D

Compras de mercadorias 210000 490000

Compras de mercadorias 330000 820000

Devolução para cliente 35000 785000

CMV 510515 274485

Compras de mercadorias 7300 281785

Compras de mercadorias 206500 488285 D

488285 D

Total 206500

Conta: Móveis e utensílios:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 43000 D

Depreciação 4300 38700

Total 0 4300

Conta: Terrenos:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 50000 D

Venda de terreno a prazo 10000 40000 D

Total 0 10000

Conta: Estoque-materiais de escritórios:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 8500 D

Venda de terreno a prazo 500 9000 D

Total 500

Conta: Aluguéis a pagar:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 3000 C

Total 0 0

Conta: Impostos e taxas a recolher:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 101000 C

Total 0 0

Conta: Diferido:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 250000 D

Total 0 0

Conta: Seguros a pagar:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 4000 C

Pagto. De seguro com cheque 2500 1500 C

Total 2500 0

Conta: Computadores e periféricos:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 250000 D

Depreciação 5000 20000

Total 0 5000

Conta: Adiantamentos a funcionários:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 60000 D

Total 0 0

Conta: Estoque - material de limpeza:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 1200 D

Depreciação 1200 2400 D

Total 1200 0

Conta: Energia elétrica a pagar:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 800 C

Pagto. De energiaelétrica 800 0

Total 800 0

Conta: Aplicação financeira em curto prazo:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 24000 D

Total 0 0

Conta: Adiantamento ao fornecedor:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 127000 D

Total 0 0

Conta: Material de embalagem:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 7000 D

Total 0 0

Conta: Empréstimo a pagar:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 150000 C

Pagamento de empréstimo 50000 100000 C

Total 50000 0

Conta: Imposto a recuperar:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 70000 D

Total 0 0

Conta: Marcas e patente:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 15600 D

Total 0 0

Conta: Gasto de constituição:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 145500 D

Total 0 0

Conta: Despesas pagas antecipadamente:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 300 D

Total 0 0

Conta: Venda de mercadorias:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 0

Venda de mercadoria 531278 531278 C

Total 0 531278

Conta: Clientes:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 0

Recebimento de cliente 480000 480000 C

Total 0 480000

Conta: Abatimento de compra:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 0

Abatimento de compras 30500 30500 C

Total 0 480000

Conta: ICMS a pagar:

Evento histórico R$ debito R$ credito R$ saldo D/C

Saldo anterior 0

ICMS ref. compra mercadoria. 129384 129384 D

Total 129384 0

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

Descrição de conta devedor R$ Credor R$

Caixa 228305

Capital 570000

Reservas 489800

Banco 301340

Fornecedores 804500

Imóveis 200000

Despesas com devedores duvidosos 1950

Folha de pagamento 2417,91

Titulo a pagar 10000

FGTS a recolher 588,91

IRRF a recolher 35,94

INSS a recolher 747,5

Duplicata a receber 874350

Duplicatas descontadas 65000

Contas a pagar 32000

Recuperação de credito 1050

Títulos a receber 10000

Instalação 40000

Veículos 100000

Estoque de mercadorias 869416

Móveis utensílios 43000

Terreno 9000

Aluguéis a pagar 3000

Impostos e taxas a recolher 101000

Diferido 25000

Seguro a pagar 1500

Computadores e periféricos 25000

Adiantamento funcionários 60000

Matérias de limpeza 2400

Aplicação financeira com prazo 24000

Adiantamento a fornecedores 127500

Material de embalagem 7000

Empréstimo a pagar 10000

Imposto a recuperar 70000

Marcas e patentes 15600

Gasto de constituição 145500

Vendas de mercadorias 519682,7

Clientes 515000

Abatimento de compra 30500

ICMS a pagar 129384

ICMS a recolher 116622

Despesa de depreciação 41300

Depreciação acumulada 41300

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO EM EXERCÍCIO

Receita operacional bruta

Vendas de mercadorias 936090

(-) Dedução de receita bruta

Abatimento -500,00

Devolução 103812

(=) Receita operacional líquida 537778

(-) Custo de venda

Custo de mercadoria vendida -510515

(=) Resultado operacional bruto 537778

Despesas com salários e encargos 7950,22

(+/-) Resultados financeiros

Despesas financeiras -3145

Lucro antes do Ire CSL 9167,77

 

REFERÊNCIAS BIBLIOGRFICAS

GUERREIRO, Reinado. Mensuração do resultado econômico. São Paulo: Caderno de Estudos FIPECAFI, 1991.

HENDRIKSEN, Edson S. & VAN BREDA, Michael F. Teoria da contabilidade., São Paulo: Atlas, 1999, Tradução de AntonioZorattoSanvicente.

SOLOMONS, David. Economic and accounting concepts of income. The Accounting Review, jul/1961.

MARTINS, Ricardo Maffeis. Os reflexos jurídicos do meio eletrônico na vida das pessoas e no comércio, 1972.

SCHUMPETER, J. A Business Cycles, Vol. 1, New York, Mcgraw-Hill, 1939.

LAMBERTON, D. M. Teoria dos lucros. Rio de Janeiro: Bloch Editores, 1965.

SITES PESQUISADOS

http://br.answers.yahoo.com/question/index?qid=20070510065249AAEFdb, acesso em em 18 de Março de 2014..

http://www.crcba.org.br/boletim/artigos/conceito_contabil_de_lucro.pdf . acesso em em 18 de Março de 2014..

http://geraigire.wordpress.com/2008/09/14/os-conceitos-de-lucro/. acesso em em 18 de Março de 2014..

http://pt.wikipedia.org/wiki/Lucro. acesso em em 22 de Março de 2014..