ATPS Contabilidade Intermediaria

EXISTEM CONTAS RETIFICADORAS NO PASSIVO? QUAIS?

Após analise, podemos afirmar que sim, existem, as contas retificadoras ou redutoras, são as contas que reduzem o saldo de outras contas, logo, se forem do passivo, ou patrimônio liquido, devem possuir saldo devedores, mas se forem do ativo, devem possuir saldo credor.

Sendo assim, as contas retificadoras ou redutoras reduzem o saldo total do grupo às quais pertencem.

No passivo, dizemos que o capital que integraliza as ações em tesouraria, são contas redutoras do passivo. O capital a realizar é o redutor do passivo, isso ocorre porque todos os sócios da empresa possuem o dever de integraliza-la totalmente.

Por exemplo, as ações em tesouraria deverão ser destacadas no balanço como deduções da conta do patrimônio liquido, que por sua vez, registra a ordem dos recursos aplicados na sua aquisição.

Assim afirmamos no passivo, que as ações em tesouraria traz recursos que a empresa deve a seus acionistas, assim, retificando o patrimônio liquido.

FAÇA O CALCULO E A CONTABILIZAÇÃO DA EXAUSTÃO, AMORTIZAÇÃO E DEPRECIAÇÃO ACUMULADA NO FINAL DE 2010 ( COM BASE NO QUE FOI LIDO NO ITEM ACIMA ), SEGUINDO O ROTEIRO ABAIXO.

A mineração do Brasil iniciou suas atividades em Janeiro de 2010. No fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo os seguintes custos de mineração ( não incluem custos de depreciação, amortização ou exaustão ).

Material........................................................................................................R$ 122.500,00

Mão de obra..............................................................................................R$ 1.190.000,00

Diversos.......................................................................................................R$ 269.640,00

Os dados referentes ao ativo usados na mineração de ouro são os seguintes:

Custo de aquisição da mina (o valor residual da mina é estimado em R$ 210.000,00, e a capacidade estima da jazida é de 5 mil toneladas......................................R$ 1.050.00,00

Equipamentos (valor residual é estimado em R$ 21.000,00 vida útil estimada em seis anos) R$ 168.00,00

Benfeitorias (sem nenhum valor residual, vida útil estimada 15 anos) R$ 92.400,00.

Durante o ano de 2010 foram extraídas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas foram vendidas.

CALCULO DA EXAUSTÃO

Custo de aquisição da mina: R$ 210.00,00

Valor residual: R$ 1.050.00,00

Calculo

1.050.00,00 – 210.00,00 = R$ 840.000,00

Quantidade extraída = 5.000,00 0,005952X100= 0,60%

Valor do custo 840.000,00

Taxa de exaustão: 0,60%

Exaustão = Custo X Taxa de exaustão

Exaustão = 840.000,00 X 0,60% = 5.040,00

DEPRECIAÇÃO ACUMULADA

Calculo e contabilização da depreciação

Equipamento o valor residual estimado em R$ 21.000,00, vida útil estimada:

Seis anos R$ 168.000,00

Cálculo:

Valor da aquisição – Valor residual = Valor depreciado

R$ 210.000,00 – R$ 168.000,00 = R$ 147.000,00

R$ 147.000,00/6 = 24.500,00 (referente ao valor anual da depreciação)

Lançamento no livro razão = depreciação anual

Depreciação acumulada = R$ 24.500,00

Despesa com depreciação = 24.500,00

AMORTIZAÇÃO ACUMULADA

Benfeitorias (sem nenhum valor residual; vida útil estimada: 15 anos) = R$ 92.400,00.

Calculo

Valor da aquisição – Valor residual = valor amortizado

R$ 92.400,00 – R$ 0 = R$ 92.400,00

R$ 92.400,00/15 = R$ 6.160,00 ( Amortização anual )

Lançamento no livro razão:

Amortização acumulada = R$ 6.160,00

Despesas com amortização = R$ 6.160,00

CONTABILIDADE DO LIVRO RAZÃO

Carteira de contas a receber:

Resolução do livro razão:

Clientes classe A

caixa

109.500

Contas a receber classe A

109.500

PCLDA

550.00

Contas a Recber classe A

550.00

Clientes classe B

Caixa

R$ 930.000

Contas á receber classe B

R$ 930.000

PCLD classe B

R$ 930.000

Outras contas operacionais/recuperação de despesa

R$ 930.000

Clientes classe C

Caixa

R$130.000

Contas a receber classe C

R$130.000

PCLD classe C

R$4.350

Perdas incobráveis

R$10.650

Contas a receber classe C

R$10.650

Clientes classe D

Caixa

R$80.000

Contas a receber classe D

R$80.000

PCLD classe D

R$8.000

Perdas incobráveis

R$8.000

Contas a receber classe D

R$8.000