ATPS ETAPA 3 CONTABILIDADE INTERMEDIARIA

ETAPA 3

Contas Redutoras do Ativo

Passo 1 – Contas Redutoras do Ativo

Existem contas retificadoras do passivo? Quais?

Sim, existem contas redutoras ou retificadoras, são contas que reduzem o saldo de outra conta, logo se forem do ativo devem ter saldo credor e se forem do passivo ou patrimônio liquido devem ter saldos devedores. Desse modo uma conta redutora ou retificadora do ativo terá natureza credora, bem como uma conta redutora ou retificadora do passivo terá sua natureza devedora. As contas retificadoras reduzem o saldo total do grupo ao qual pertencem.

No passivo (patrimônio liquido) podemos dizer que capital a integralizar e as ações em tesouraria são contas redutoras do passivo.

O capital a integralizar é considerado um conta redutora do passivo pois:

D – Capital a integralizar/Realizar;

C – Capital integralizado;

O capital a integralizar/realizar é redutor do passivo (patrimônio liquido) porque os sócios da empresa tem o valor de integraliza-la totalmente, ou seja, nada mais que um compromisso dos sócios com a entidade.

No caso as ações em tesouraria a lei 6404/76 no artigo 182 diz que:

As ações em tesouraria deverão ser destacadas no balanço como dedução da conta do patrimônio liquida que ira registrar a origem dos recursos aplicados na sua aquisição.

Sendo assim as ações em tesouraria no passivo (patrimônio liquido) retrata recursos que a empresa deve para seus acionistas, retificando assim o patrimônio liquido.

Exemplo:

Venda de quotas em tesouraria, por R$ 10.000,00 cujo valor contábil e de R$ 6.000,00

D. Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante) R$ 10.000,00;

C. Quotas em tesouraria (patrimônio liquido) R$ 6.000,00;

C. Ágio na venda de quotas de Capital (Reserva de capital - patrimônio liquido) R$ 4.000,00;

Passo 2

Fazer o calculo e contabilização da exaustão, amortização e depreciações acumuladas no final de 2010 (com base com o que foi lido no passo I), seguido este roteiro:

“A mineração do Brasil iniciou suas atividades de exploração em 2010”

No fim do ano, seu contador apresentou conforme abaixo os seguintes custos de mineração (não incluem custos de depreciação, amortização e exaustão):

Material .........................................122.500,00

Mao de obra...................................1.190.000,00

Diversos..........................................269.640,00

Os dados referentes no Ativo usados na mineração de ouro são os seguintes:

- Custo de aquisição da mina (o valor residual da mina é estimado em R$ 210.000,00 e a capacidade estimada da jazida é de 5mil toneladas;)....................................... R$ 1.050.000,00.

- Equipamento (o valor residual é estimado em R$ 210.000,00, vida útil estimada: 6 anos)......................................................................................................................R$ 168.000,00

- Benfeitorias (sem nenhum valor residual; vida útil estimada: 15 anos)................R$92.400,00

- Durante o ano de 2010, foram extraídas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas foram vendidas.

Resolução:

Custo de aquisição da mina (o valor residual da mina é estimado em R$ 210.000,00 e a capacidade estimada da jazida é 5mil toneladas;)..............................................R$ 1.050.000,00

Valor do custo da aquisição – valo residual = valor exaurido

R$ 1.050.000,00 - R$ 210.000,00 = R$ 840.000,00

Quantidade Extraída: 5.000

Valor do custo exaurido: 840.000

Calculo: R$ 5.000,00 / R$ 840.000,00 x 100% = 0.60%

Taxa de Exaustão: 0,60%

Exaustão: Custo x Taxa de Exaustão

Exaustão = 840.000,00 x 0,60% = 5.040,00

*Lançamento no livro razão = Exaustão do período

C= Exaustão Acumulada

R$ 5.040,00 C

D= Despesa com Exaustão

R$ 5.040,00

 Depreciação Acumulada

- Equipamento o valor residual estimado em R$ 21.000,00, vida til estimada 6 anos= R$ 168.000,00

Calculo:

Valor da aquisição – valor residual = valor depreciado

R$ 168.000,00 – R$ 21.000,00= R$ 147.000,00

R$ 147.000,00/6 = R$ R$ 24.500,00 (depreciação anual)

Lançamento no livro razão: Depreciação Anual

C= Depreciação Acumulada

R$ 24.500,00

D= Despesa com Depreciação

R$ 24.500,00

 Amortização Acumulada

- Benfeitorias (sem nenhum valor residual; vida útil estimada: 15 anos) – 92.400,00.

Valor da aquisição – valor residual = valor amortizado

R$ 92.400,00 – R$ 0 = R$ 92.400,00

R$ 92.400,00/15 = R$ 6.160,00 (Amortização Anual)

Lançamento no livro razão:

C= Amortização Acumulada

R$ 6.160,00

D= Despesa com Amortização

R$ 6.160,00

Passo 4

Provisão para Credito de Liquidação Duvidosa – P.C.L.D.

Utilizando