ATPS - Etapa 03 - Contas Redutoras Do Ativo

Etapa 3 - Passo 1

Contas Redutoras do Ativo

As contas redutoras do ativo são contas que apresentam saldos credores no ativo, portanto, reduzem o saldo total deste grupo.

Podemos citar exemplos como:

Duplicatas descontadas, Provisão para crédito de Liquidação Duvidosa, Provisão para Ajuste a Valor de Mercado, Depreciação Acumulada, Amortização Acumulada, exaustão Acumulada e Provisão para Perda em Investimentos.

Existem Contas Retificadoras do Passivo? Quais?

Sim! Existem contas retificadoras do passivo e do Patrimônio Líquido que, assim como as contas retificadoras do ativo, reduzem o saldo total do grupo ao qual pertencem, e para tal é necessário que possuam saldos devedores.

São exemplos de contas retificadoras do passivo:

Deságio a amortizar (na emissão de debêntures abaixo do par) e juros a vencer. Estas são contas do Passivo com características do Ativo, assim sendo, têm função inversa as do Ativo, estas contas ficam do lado direito do balanço e devem sempre apresentar saldos devedores. Temos como exemplo de contas redutoras do Patrimônio Líquido o Capital a realizar, os Prejuízos acumulados, as ações em tesouraria e os dividendos antecipados.

Etapa 3 – Passo 2

Fazer o cálculo e contabilização da exaustão, amortização e depreciação acumuladas no final de 2010 (com base no que foi lido no Passo 1)seguindo este roteiro:

“A Mineração do Brasil iniciou suas atividades de exploração em janeiro de 2010”. No fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de Mineração:

• Material = R$ 122.500,00

• Mão de Obra = R$ 1.190.000,00

• Diversos = R$ 269.640,00

Os dados referentes ao Ativo usados na mineração de ouro são os seguintes:

• Custo de aquisição da Mina ( o valor Residual é estimado em R$ 210.000,00

• A Capacidade Estimada da Jazida é de 5 mil toneladas, portanto: R$ 1.050,000,00

• Equipamento (O valor Residual é estimado em R$ 21.000,00)

• Vida Útil estimada = 6 anos = R$ 168.000,00

• Benfeitorias (sem valor residual; Vida Útil estimada = 15 anos = R$ 92.400,00

OBS: Durante o ano de 2010, foram extraídas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas foram vendidas.

Equipamento

• (R$168.000,00 – R$ 21.000,00) / 6 anos = R$ 24.500,00/ano

• Portanto, R$24.500,00 é a cota de depreciação acumulada do equipamento ao final de 2010.

Benfeitorias

• (R$ 92.400,00) / 15 anos = R$ 6.160,00/ano

• Portanto, R$ 6.160,00 é a cota de depreciação acumulada das benfeitorias ao final de 2010.

Mina

• 5000 toneladas é a capacidade da jazida durante seu tempo de vida útil que é igual a 100%.

• Foram Extraídas 400 Toneladas, então x%.

Cálculo

• A Depreciação em um ano foi de:

• R$ 5.000,00 -------- 100%

• R$ 400,00 --------- X% ; Desta forma o resultado é:

• X = 8%

• Valor Depreciável = R$ 1.050.000,00 – R$ 210.000,00 = R$ 840.000,00

• Portanto a Depreciação acumulada será de R$ 67.200,00 que significa (R$ 840.000,00 x 8%)

• Desta forma podemos descobrir que o tempo de vida útil da jazida é de 12 anos e meio conforme cálculo comprovativo abaixo:

• R$ 840.000,00 / 12,5 anos = R$ 67.200,00 de depreciação acumulada em um ano.

Etapa 03 – Passo 04

Utilizar os dados do Quadro 1 a seguir e desenvolver a contabilização no Livro-Razão:

Classe de Devedor à Receber PCLD Líquido % de PLCD

Classe A R$ 110.000,00 R$ 550,00 R$ 109.450,00 0,50%

Classe B R$ 93.000,00 R$ 930,00 R$ 92.070,00 1,00%

Classe C R$ 145.000,00 R$ 4.350,00 R$ 140.650,00 3,00%

Classe D R$ 80.000,00 R$ 8.000,00 R$ 72.000,00 10,0%

Total R$ 428.000,00 R$ 3.830,00 R$ 414.170,00 3,34%

Carteira de Contas a Receber

a) Os Clientes da Classe A pagaram R$ 109.450,00 dos R$ 110.000,00 que deviam.

Lançamentos:

Débito Crédito

Caixa R$ 109.450,00

Contas a Receber Classe A R$ 109.450,00

Débito Crédito

PCLD Classe A R$ 550,00

Contas a Receber Classe A R$ 550,00

b) Os Clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido, sem perda com a PCLD.

Lançamentos:

Débito Crédito

Caixa R$ 93.000,00

Contas a Receber Classe B R$ 93.000,00

Débito Crédito

PCLD da Classe B R$ 930,00

Outras Receitas operacionais R$ 930,00

c) Os Clientes da Classe C pagaram R$ 130.000,00; portanto, PCLD foi insuficiente.

Lançamentos:

Débito Crédito

Caixa R$ 130.000,00

Contas a receber Classe C R$ 130.000,00

Débito Crédito