Como Fazer Plano De Contas

A movimentação econômico-financeira decorrente do ato cooperativo, na forma disposta no estatuto social, é definida contabilmente como ingressos e dispêndios (conforme definido em lei). Aquela originada do ato não-cooperativo é definida como receitas, custos e despesas.

As movimentações econômico-financeiras decorrentes das atividades econômicas desenvolvidas pelas entidades cooperativas, em observância a leis e regulamentações específicas, bem como ao Princípio da Competência, compõem, obrigatoriamente, a Demonstração de Sobras ou Perdas.

O resultado líquido decorrente do ato não-cooperativo, quando positivo, deve ser destinado para a Reserva de Assistência Técnica, Educacional e Social, não podendo ser objeto de rateio entre os associados. Quando negativo, deve ser levado à Reserva Legal e, se insuficiente sua cobertura, será rateado entre os associados.

Desta forma, o plano de contas cooperativo deve estabelecer tais distinções e características. Abaixo, um modelo sintético para auxílio àqueles que labutam na área contábil cooperativista, atendendo também às normas estipuladas na NBC T 10.8.

MODELO DE PLANO DE CONTAS - COOPERATIVA

1. ATIVO

1.1 Ativo Circulante

1.1.1 Disponível

1.1.1.01 Caixa

1.1.1.02 Banco c/Movimento

1.1.1.02.01 Banco X

1.1.1.02.02 Banco Y

1.1.1.03 Aplicação de Liquidez Imediata

1.1.1.04 Cheques em Cobrança

1.1.1.05 Numerários em Trânsito

1.1.2 Realizável a Curto Prazo

1.1.2.01 Duplicatas a Receber

1.1.2.02 (-) Duplicatas Descontadas

1.1.2.03 (-) Provisão p/Devedores Duvidosos

1.1.2.04 Impostos a Recuperar

1.1.2.04.01 ICMS a Recuperar

1.1.2.04.02 IRF a Compensar com Associados

1.1.2.05 Cheques a Receber

1.1.2.06 Adiantamento a Fornecedores

1.1.2.07 Adiantamento a Empregados

1.1.3 Estoques

1.1.3.01 Matérias-Primas

1.1.3.02 Material Secundário

1.1.3.03 Produtos em Elaboração

1.1.3.04 Produtos Acabados

1.1.3.05 Mercadorias

1.1.3.06 Material de Expediente

1.1.3.07 Estoques de Produtos de Associados

1.1.4 Despesas Antecipadas

1.1.4.01 Seguros a Vencer

1.1.4.02 Encargos Financeiros a Apropriar

1.1.4.03 Assinaturas e Anuidades

1.2 Ativo Não Circulante

1.2.1 Realizável a Longo Prazo

1.2.1.01 Duplicatas a Receber

1.2.1.02 (-) Duplicatas Descontadas

1.2.1.03 (-) Provisão p/Créditos Incobráveis

1.2.1.04 Rateio de Perdas a Associados

1.2.1.05 Adiantamentos a Associados

1.2.1.06 Empréstimos a Coligadas

1.2.1.07 Empréstimos a Controladas

1.2.2. Investimentos

1.2.2.01 Ações de Controladas

1.2.2.02 Ações de Coligadas

1.2.2.03 Ações de Outras Empresas

1.2.2.04 Imóveis p/Alugar

1.2.3 Imobilizado

1.2.3.01 Imóveis

1.2.3.02 Móveis e Utensílios

1.2.3.03 Veículos

1.2.3.04 Embarcações

1.2.3.05 Máquinas e Equipamentos

1.2.3.06 (-) Depreciação Acumulada

1.2.3.07 Terrenos

1.2.3.08 (-) Exaustão

1.2.4 Intangível

1.2.4.01 Fundo de Comércio Adquirido

1.2.4.02 Bens Incorpóreos

1.2.4.99 (-) Amortização Acumulada

2. PASSIVO

2.1 Passivo Circulante

2.1.1 Fornecedores

2.1.1.01 Casa ABC S/A

2.1.2 Obrigações Sociais e Trabalhistas

2.1.2.01 Salários a Pagar

2.1.2.02 Honorários a Pagar

2.1.2.03 INSS a Recolher

2.1.2.04 FGTS a Recolher

2.1.2.05 Provisão p/ 13º Salário

2.1.2.06 Provisão p/Férias

2.1.3 Instituições Financeiras

2.1.3.01 Empréstimos Banco Alfa S/A

2.1.4 Obrigações Tributárias

2.1.4.01 ICMS a Recolher

2.1.4.02 PIS Receita a Recolher

2.1.4.03 Cofins Receita a Recolher

2.1.4.04 PIS Importação a Recolher

2.1.4.05 Cofins Importação a Recolher

2.1.4.06 ISS a Pagar

2.1.4.07 IRF sobre Serviços Associados a Recolher

2.1.4.08 IRPJ a Recolher

2.1.4.09 CSLL a Recolher

2.1.5 Sobras Líquidas a Distribuir

2.1.5.01 José Silva

2.1.9 C/C Associados – Serviços Faturados a Pagar

2.1.9.01 José Silva

2.1.9.02 Adalberto Ramos

2.1.9.03 Josefina Lagos

2.1.10 C/C Transações com Associados

2.1.10.01 José Silva

2.1.10.02 Adalberto Ramos

2.1.10.03 Josefina Lagos

2.2 Passivo não Circulante

2.2.1 Notas Promissórias a Pagar

2.2.2 Adiantamentos de Associados

2.2.3 Empréstimos de Coligadas

2.2.4 Empréstimos de Controladas

2.4 Patrimônio Líquido

2.4.1 Capital Social

2.4.1.01 Capital Social Subscrito

2.4.1.02 (-) Capital Social a Integralizar

2.4.2 Reservas de Capital

2.4.3 Ajustes de Avaliação Patrimonial

2.4.4 Reservas de Lucros

2.4.4.01 Reserva Legal

2.4.4.02 Reserva de Assistência Técnica, Educacional e Social - FATES

2.4.5 Sobras ou Perdas Acumuladas

2.4.5.01 Sobras ou Perdas à Disposição da Assembléia Geral

2.4.5.02 Perdas Não Cobertas pelos Cooperados

2.4.9 Apuração de Sobras ou Perdas – Atos Cooperativas

2.4.9.01 Sobra Líquida do Exercício

2.4.9.02 Perda Líquida do Exercício

2.4.10 Apuração de Lucros ou Prejuízos – Atos Não Cooperativos

2.4.10.01 Lucro Líquido do Exercício

2.3.10.02 Prejuízo Líquido do Exercício

3. RECEITAS

3.1 Receitas Operacionais

3.1.1 INGRESSOS DE ATOS COOPERATIVOS

3.1.1.01 Venda de Serviços Prestados pelos Cooperados a Pessoa Jurídica

3.1.1.02 Venda de Serviços Prestados pelos Cooperados a Pessoas Físicas

3.1.1.03 Venda de Mercadorias e Produtos de Associados

3.1.1.04 Venda de Mercadorias e Produtos a Associados

3.1.2 DEDUÇÕES DE INGRESSOS DE ATOS COOPERATIVOS

3.1.2.01 ISS Serviços - Associados

3.1.2.02 ICMS sobre Vendas de Mercadorias e Produtos - Associados

3.1.2.03 IPI sobre Vendas de Produtos - Associados

3.1.2.04 PIS sobre Vendas - Associados

3.1.2.05 COFINS sobre Vendas - Associados

3.1.2.06 Devoluções de Vendas - Associados

3.1.3 RECEITAS DE ATOS NÃO COOPERATIVOS

3.1.3.01 Vendas de Serviços Prestados por Terceiros a Pessoa Jurídica

3.1.3.02 Venda de Serviços Prestados por Terceiros a Pessoas Físicas

3.1.3.03 Venda de Mercadorias e Produtos – Operações com Não Associados

3.1.4 DEDUÇÕES DE VENDAS DE ATOS NÃO COOPERATIVOS

3.1.4.01 ISS Serviços Terceiros

3.1.4.02 ICMS sobre Vendas de Mercadorias e Produtos – Operações com Não Associados

3.1.4.03 IPI sobre Vendas de Produtos - Não Associados

3.1.4.04 PIS sobre Vendas - Não Associados

3.1.4.05 COFINS sobre Vendas - Não Associados

3.1.4.06 Devoluções de Vendas - Não Associados

3.1.5 Financeiras

3.1.5.01 Juros Ativos

3.1.5.02 Juros de Aplicações Financeiras

3.1.5.03 Descontos Obtidos

3.1.5.04 Variação Monetária Ativa

3.1.6 Outras Receitas Operacionais

3.1.6.01 Alugueis e Arrendamentos

3.1.6.02 Vendas Acessórias

3.1.6.03 Dividendos e Lucros Recebidos

3.2 Receitas Não-Operacionais

3.2.1 Diversas

3.2.1.01 Lucro na Venda de Bens

3.2.1.02 Lucro na Alienação de Imóveis

3.2.1.04 Lucro na Alienação de Veículos

3.2.1.05 Lucro na Alienação de Móveis e Utensílios

3.2.1.06 Indenizações Recebidas

3.2.1.07 (-)PIS e COFINS sobre receitas não operacionais

4. CUSTOS E DESPESAS

4.1 DISPÊNDIOS DOS SERVIÇOS, MERCADORIAS E PRODUTOS – ATOS COOPERATIVOS

4.1.1 Serviços Prestados pelos Associados

4.1.2 Custo das Mercadorias e Produtos Vendidos - Associados

4.2 CUSTOS DOS SERVIÇOS, MERCADORIAS E PRODUTOS – ATOS NÃO COOPERATIVOS

4.2.1 Serviços Prestados por Terceiros

4.2.2 INSS sobre Serviços Terceiros

4.2.3 Custo das Mercadorias e Produtos Vendidos – Não Associados

4.3 DISPÊNDIOS OPERACIONAIS DIRETOS – ATOS COOPERATIVOS

4.3.1 Despesas de Vendas

4.3.2 Despesas Financeiras

4.3.3 Despesas Gerais

4.4 DESPESAS OPERACIONAIS DIRETAS – ATOS NÃO COOPERATIVOS

4.4.1 Despesas de Vendas

4.4.2 Despesas Financeiras

4.4.3 Despesas Gerais

4.5 DISPÊNDIOS E DESPESAS OPERACIONAIS INDIRETAS

4.5.1 Despesas Gerais de Produção

4.5.2 Despesas Administrativas

4.5.2.01 Honorários da Diretoria

4.5.2.02 Salários e Ordenados

4.5.2.03 Encargos Sociais

4.5.2.04 Energia Elétrica

4.5.3 Despesas de Vendas

4.5.4 Despesas Financeiras

4.5.5 Despesas Tributárias

4.9 Despesas Não-Operacionais

4.9.1. Perdas na Alienação de Imóveis

4.9.2 Perdas na Alienação de Móveis e Utensílios

4.9.3 Perdas na Alienação de Veículos

4.9.3 Outras Baixas do Ativo Permanente

4.9.4 Provisões para Perdas Permanentes

4.10 Dispêndios com Associados

4.10.1 Assistência Social

4.10.1.01 Assistência Médica a Cooperados

4.10.1.02 Assistência Odontológica a Cooperados

4.10.2 Assistência Técnica e Educacional

4.10.2.01 Assistência Técnica a Cooperados

4.10.2.02 Assistência Educacional a Cooperados

4.11 Provisões

4.11.1 Provisão para o IRPJ

4.11.2 Provisão para a CSLL