Existem contas retificadoras do Passivo

ETAPA 3

Passo 1

Existem contas retificadoras do Passivo? Quais?

Sim, existem. As contas redutoras ou retificadoras são contas que reduzem o saldo de outra conta, logo se forem do Ativo devem ter saldo credor e se forem do Passivo ou Patrimônio Líquido devem ter saldos devedores. A conta redutora ou retificadora do ativo é de natureza credora, e uma conta redutora ou retificadora do passivo é de natureza devedora. As contas retificadoras reduzem o saldo total do grupo ao qual pertencem.

No passivo (Patrimônio Líquido) podemos dizer que o Capital a integralizar e as ações em tesouraria são contas redutoras do passivo. O Capital a Integralizar/Realizar é redutor do passivo (Patrimônio Líquido) porque os sócios da empresa têm o dever de integralizá-lo totalmente.

No caso das Ações em Tesouraria a Lei 6404/76 no artigo 182 diz que:

§ 5º As Ações em Tesouraria deverão ser destacadas no balanço como deduções da conta do patrimônio líquido que registrar a origem dos recursos aplicados na sua aquisição.

Sendo assim as Ações em Tesouraria no passivo (Patrimônio Líquido) retrata recursos que a empresa deve para os seus acionistas, retificando assim o Patrimônio Líquido.

Passo2

Fazer o cálculo e contabilização da exaustão, amortização e depreciação acumuladas no final de 2010(com base no que foi lido no Passo1), seguindo este roteiro:

“A Mineração do Brasil iniciou suas atividades de exploração em janeiro de 2010”. No fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de mineração(não incluem custo de depreciação, amortização e exaustão):

Material ......................................................................122.500,00

Mão de Obra ............................................................1.190.000,00

Diversos ......................................................................269.640,00

Os dados referentes ao Ativo usados na mineração de ouro são os seguintes:

Custo de aquisição da mina (o valor residual da mina é estimado em R$ 210.000,00 e a capacidade estimada da jazida é de 5 mil toneladas;)...............................R$ 1.050.000,00

Equipamento (o valor residual estimado em R$ 21.000,00, vida útil estimada:6 anos)........................................................................................... R$ 168.000,00

Benfeitorias (sem nenhum valor residual; vida útil estimada: 15 anos) –

R$ 92.400,00

Durante o ano de 2010, foram extraídas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas foram vendidas.

Cálculo de Exaustão :

Custo de aquisição da mina (o valor residual da mina é estimado em R$ 210.000,00 e a capacidade estimada da jazida é de 5 mil toneladas;)...............................R$ 1.050.000,00

Valor da aquisição - Valor residual = Valor exaurido

R$ 1.050.000,00 - R$ 210.000,00 = R$ 840.000,00

Qtd. Extraída = 5.000 . = 0,005952 x 100 = 0,60%

Valor do Custo 840.000

Taxa de Exaustão: 0,60%

Exaustão = Custo X Taxa de Exaustão

Exaustão = 840.000,00 X 0,60% = 5.040,00

Exaustão do Período

|Exaustão acumulada | Despesa com exaustão |

| R$ 5.040,00 C | R$ 5.040,00 D |

Depreciação Acumulada

Cálculos e contabilização da Depreciação:

Equipamento o valor residual estimado em R$ 21.000,00, vida útil estimada:

6 anos ..... R$ 168.000,00

Valor da aquisição - Valor residual = Valor Depreciado

R$ 168.000,00 - R$ 21.000,00 = R$ 147.000,00

R$ 147.000,00/6 = R$ 24.500,00 (Depreciação anual)

Depreciação Anual

|Depreciação acumulada | | Despesa com Depreciação

| R$ 24.500,00 C | | R$ 24.500,00 D

Amortização Acumulada

Cálculos e contabilização da Amortização:

Benfeitorias (sem nenhum valor residual; vida útil estimada: 15 anos) – R$ 92.400,00

Valor da aquisição - Valor residual = Valor Amortizado

R$ 92.400,00 - R$ 0 = R$ 92.400,00

R$ 92.400,00/15 = R$ 6.160,00 (Amortização anual)

Amortização Anual

|Amortização acumulada | Despesa com Amortização

| R$ 6.160,00 C | R$ 6.160,00 D

Exaustão Acumulada

Cálculos e contabilização da exaustão:

Durante o ano de 2010, foram extraídas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas foram vendidas:

Valor da aquisição - Valor residual = Valor exaurido

R$ 1.050.000,00 - R$ 210.000,00 = R$ 840.000,00

Taxa de Exaustão: 8%

Exaustão = Custo X Taxa de Exaustão

Exaustão = 840.000,00 X 8% = R$ 67.200,00 (Ano de 2010)

Exaustão do Período

Exaustão acumulada | Despesa com exaustão | R$ 67.200,00 | R$ 67.200,00

Passo 4

Provisão para Crédito de liquidação Duvidosa – P.C.L.D.

1-Utilizar os dados do Quadro 1 a seguir e desenvolver a contabilização no Livro-Razão

Quadro 1 – Carteira de Contas a Receber

|Classe de Devedor | A receber | PCLD |Líquido |% de PCLD

|Classe