A Importancia Do Orcamento Na Gestao Financeira

Orçamento são planos de curto prazo (um ano), baseados nas estruturas empresariais existentes ou já programadas, e obedece á estrutura informacional contábil. Os tipos de orçamento são: Orçamento ajustado ou forecast, orçamento flexível, orçamento continuo ou rolling, orçamento base zero (OBZ) e gestão custo por atividades (ABM/ABC), Beyond budgeting e controle matricial e orçamento de tendências. Suas vantagens na organização são inúmeras e as principais podem ser:

- Compele os administradores a pensar adiante por meio da formalização de suas responsabilidades no orçamento;

- Fornece expectativas definidas que representam a melhor estrutura para o julgamento do desempenho subsequente;

- Ajuda os administradores na coordenação de seus esforços de tal forma que os objetivos da organização como um todo são confrontados.

Orçamento Mestre e sua divisão (Orçamento Operacional e Financeiro). Orçamento- mestre é uma analise extensiva do primeiro ano do plano de longo prazo. Um orçamento – mestre resume as atividades planejadas de todas as subunidades de uma organização – vendas, produção, distribuição e finanças. Orçamento mestre quantifica as metas de vendas, os direcionadores de custos de atividade, as compras, a produção, o lucro liquido, o saldo de caixa e todos os outros objetivos que a gestão especificar.

Orçamento Operacional é o orçamento baseado em atividades, controlando despesas e verificando os processos produtivos.

Orçamento Financeiro é o orçamento que controla gastos e confronta-se com as previsões de vendas, estabelecendo uma perspectiva de analise de viabilidade financeira, com abordagens de retorno e risco.

Demonstrações contábeis:

Balanço Patrimonial é uma demonstração contábil que tem por finalidade apresentar a posição contábil, financeira e econômica de uma entidade (em geral uma empresa) em determinada data, representando uma posição estática (posição ou situação do patrimônio em determinada data). O balanço patrimonial apresenta os Ativos (bens e direitos) e Passivos (exigibilidades e obrigações) e o Patrimônio liquido, que é resultante da diferença entre o total de ativos e passivos. Na contabilidade e no Direito, a palavra “balanço” decorre do equilíbrio ou da igualdade expresso nas seguintes formulas contábeis:

• Patrimônio Liquido = Ativo - Passivo

• Aplicações = Origens.

O Balanço patrimonial é obrigatório para todos os empresários e sociedades com duas exceções previstas (empresários rurais e microempresas) e sua estrutura é uma consequência das partidas dobradas aonde para um ou mais credito existira um ou mais debito de mesmo valor. Os “pequenos empresários” são as empresas familiares onde a própria família trabalha nela e não tem empregados contratados, não os se confundindo com os donos da empresa de pequeno porte (EPP).

O termo “patrimônio” refere-se ao conjunto de bens, direitos e obrigações. Juntando as duas partes, obtém-se o balanço patrimonial, equilíbrio do patrimônio, igualdade patrimonial. Em sentido amplo, o balanço evidencia a situação patrimonial da empresa em determinada data.

Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)

A demonstração do Resultado do exercício tem como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida o resultado apurado em relação ao conjunto de operações realizadas num determinado período, normalmente, de doze meses. De acordo com a legislação as empresas deverão na Demonstração do Resultado do Exercício discriminar:

- A receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos,

- A receita liquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e o lucro bruto;

- as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras operacionais;

- o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas;

- o resultado do exercício antes do imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto;

- as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiarias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa;

- o lucro ou prejuízo liquido do exercício e o seu montante por ação do capital social.

Na determinação da apuração do resultado do exercício serão computados em obediência ao principio da competência:

a) As receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente de sua realização em moeda; e

b) Os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos.

Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA)

A DLPA evidencia as alterações ocorridas no saldo da conta de lucros ou prejuízos acumulados, no Patrimônio Liquido. De acordo com o artigo 186, 2º da Lei nº 6.404/76, adiante transcrito, a companhia poderá, a sua opção, incluir a demonstração de lucros ou prejuízos acumulados nas demonstrações das mutações do patrimônio liquido.

“ A demonstração de lucros ou prejuízos acumulados deverá indicar o montante do dividendo por ação do capital social e poderá ser incluída na demonstração das mutações do patrimônio liquido, se elaborada e publicada pela companhia”. A DLPA é obrigatória para as sociedades limitadas e outros tipos de empresas, conforme a legislação do Imposto de Renda (art.274 do RIR/99).

A demonstração de lucros ou prejuízos acumulados deverá discriminar:

1. O saldo do inicio do período e os ajustes de exercícios anteriores;

2. As reversões de reservas e o lucro liquido do exercício; e

3. As transferências para reservas, os dividendos, a parcela dos lucros incorporada ao capital e o saldo ao fim do período.

Fluxo de Caixa pelo método direto e indireto: O fluxo de Caixa é um