ATPS Laboratório De Gestão Contábil

Considerar apenas o comparativo entre Lucro Real e Lucro Presumido.

Tributos: PIS, COFINS, IRPJ e CSLL.

Lucro real.

Base de cálculo IRPJ/ CSLL

R$

210.000,00 + 5.000,00

IRPJ

X 15 % = 32.250,00

CSLL

X 9 % = 19.350,00

Total de impostos

R$

51.600,00

Lucro real

R$

163.400,00

Base de cálculo de PIS / COFINS

R$

1.560,000, 00 – 780.000,00

R$

= 780.000,00

PIS

X 1,65% = 12.870,00

COFINS

X 7,6 % = 59.280,00

Lucro presumido.

Base cálculo IRPJ/CSLLR$

1.560,000

Alíquota sobre a receita

X 16 % = 249.600,00

IRPJ

X 15 % - 37.440,00 + 960.00

Excedente

+ 10 % = 960,00 = 38.400,0

CSLL

249.600,00

X 9% = 22.464,00

Impostos apurados

R$

60.864,00

Lucro presumido

188.736,00

Base cálculo PIS / COFINS

R$

1.560,600, 00 – 780.000,00

R$

780.000,00

PIS

X 0,65% = 5.070,00

COFINS

X 3,0 % = 23.400,00

b) Calcular os tributos de uma empresa Comercial, considerando os seguintes dados:

Faturamento Anual

R$

560.000,00

Compras Anuais

R$

420.000,00

Lucros Antes do IRPJ/CSLL

R$

48.000,00

Despesas Indedutíveis

R$

1.000,00

Considerar o comparativo entre Lucro Real, Lucro Presumido e Simples Nacional.

Tributos: PIS, COFINS, IRPJ e CSLL.

Lucro real

Base de cálculo IRPJ / CSLL

48.000,00

IRPJ

X 15 % = 7.700,00

CSLL

X 9 % = 4.320,00

Total de impostos

11.520,00

Lucro real

36.480,00

Base cálculo PIS / COFINS

R$

R$

560.000,00 – 420.000,00 = 140.000,00

PIS

X 1,65% = 2.310,00

COFINS

X 7,60% = 10.640,00

Lucro presumido

Base de cálculo IRPJ / CSLL

R$

560.000,00

Alíquota sobre receita

X 8% = 44.800,00

IRPJ

X 15% = 6.720,00

CSLL

X 9% = 4.032,00

Total de impostos apurados

R$

10.752,00

Lucro presumido

R$

44.800,00 – 10.752,00 = 34.048,00

Base cálculo PIS / COFINS

R$

140.000,00

PIS

X 0,65% = 910,00

COFINS

X 3.0% =4.200,00.

Simples Nacional

Enquadramento

Faturamento AnualAcumulada no ano calendário em curso

Percentual aplicável sobre a receita bruta ( sem IPI )

Empresa de pequeno porte (EPP)

De 480.000,01 a 600.000,00

6,6%

Valor acumulado

560.000,00 X 6,6% =

Impostos a pagar 3.696,00

c) Uma empresa comercial pagou durante o exercício social de 2007 os impostos IRPJ e CSLL pela estimativa mensal; no final do ano de 2007, teve os seguintes dados para

Apuração do Lucro Real Anual:

Lucro Real Anual Apurado em 2007

R$

260.000,00

IRPJ pago por estimativa em 2007

R$

51.000,00

CSLL pago por estimativa em 2007

R$

32.000,00

RELATÓRIO

Tributação para a empresa de transporte de passageiros.

Fazendo análise sobre as formas de tributação IRPJ / CSLL para a empresa de transporte de passageiros, na apuração pelo lucro real, percebemos que, as somas do IRPJ / CSLL, totalizaram um valor de R$ 51.60,00, obtendo assim um lucro real apurado de R$ 163.400,00, por outro lado a tributação pelo lucro presumido foi de IRPJ / CSLL totalizando um montante de R$ 60.864,00. Obtendo assim um lucro presumido apurado de R$188.736,00.

Portanto observa-se que pelo lucro presumido se paga mais impostos, porém apurou-se um lucro maior durante o exercício. Observa-se ainda que o PIS / COFINS se paga muito mais sob apuração do lucro real que é de R$72.150,0, enquanto pelo lucro presumido esse valor é de R$ 28.770,00, portanto neste caso a apuração pelo lucro presumido torna-se mais vantajosa parao contribuinte.

Tributação para a empresa de comércio.

Analisando a forma de tributação com base no lucro real, lucro presumido e simples nacional e assim apurar o IRPJ / CSLL.

Neste caso, observa-se que, a referida empresa teve um lucro antes do IRPJ / CSLL de R$ 4 8.000,00 e pagou de IRPJ R$ 7.200,00 e de CSLL R$ 4.320,00 totalizando um valor de R$ 11.520,00, portanto, teve um lucro real de R$ 36.480,00.

Já pelo lucro presumido a soma dos impostos IRPJ / CSLL totalizou R$ 10.752,00 sendo que, o IRPJ/CSLL, foi de R$ 6.720,00 e 4.032,00 respectivamente.

Dessa forma, a apuração pelo lucro presumido foi favorável à empresa em questão.

Observa-se que, na apuração do PIS/COFINS com base no lucro real que foi de R$ 13.950,00, enquanto no presumido, foi de R$ 5.110,00 respectivamente.

Portanto, conclui-se que a apuração do PIS/COFINS pelo lucro presumido, foi que mais beneficiou o contribuinte.