PROCESSO CONTÁBIO

PROCESSO CONTÁBIL NA EMPRESA COMERCIAL

Trabalho apresentado ao Curso Ciências Contábeis da UNOPAR - Universidade Norte do Paraná, como requisito parcial de aprovação em Ciências Contábeis.

Prof° Fábio R. Proença

Prof° Valdeci S. Araujo

Profª Joenice L. D. Santos

Porf° Rodrigo M. Trigueiro

Prof° Sérgio G. Barboza

Petrolina

2013

SUMÁRIO

1. INTRODUÇÃO................................................................................................ 3

2. DESENVOLVIMENTO........................................................................ 4

2.1 Projeção de Resgade.................................................................................... 4

3. Inventário Permanente – Controle de Estoque.......................................... 5

4. Contabilização............................................................................................... 6

4. 1 – Registro Diario........................................................................................... 6

4. 2 – Registro Razão.......................................................................................... 7

5. Balancete de verificação.............................................................................. 11

6. Regionalizando.............................................................................................. 12

7. Considerações Finais................................................................................... 16

8. Referências Bibliográficas........................................................................ 17

1. INTRODUÇÃO

Este trabalho interdisciplinar tem o objetivo de realizar a Contabilidade comercial de uma empresa que neste caso é a Empresa Comercial Línea Comércio de Móveis Ltda., tem como objetivo demonstrar informações conceituais e teóricas, embasando a contabilização que faz parte da vida diária de empresários e contadores.

Exemplificando práticas que ocorrem dentro da contabilidade como Projeção de Resgate, Inventário Permanente no controle de estoque, Contabilização, Balancete de Verificação e entrevistas a contadores na Região.

Para tanto a Contabilidade é a principal fonte de informação e uma grande aliada para àqueles envolvidos em processos decisórios, dando subsídio para as tomadas de decisões.

2. DESENVOLVIMENTO

2.1- PROJEÇÕES DE RESGATE

APLICAÇÃO FINANCEIRA NO BANCO RVA S/A

MÊS

JUROS MENSAIS VALOR

01/03/2013 - 21.500,00

MARÇO 285,95 21.785,95

ABRIL 289,75 22.075,70

MAIO 293,61 22.369,31

JUNHO 297,51 22.666,82

JULHO 301,47 22.968,29

AGOSTO 305,48 23.273,77

SETEMBRO 309,54 23.583,31

OUTUBRO 313,66 23.896,97

NOVEMBRO 317,83 24.214,80

DEZEMBRO 322,05 24.536,85

VALOR DO RESGATE 24.536,85

APLICAÇÃO FINANCEIRA EM 01/03/2013 no valor de - 21.500,00

TAXA DE JUROS – 1,33% A.M

VALOR A SER RESGATADO EM 31/12/2013 – 24.536,85

3. INVENTÁRIO PERMANENTE – CONTROLE DE ESTOQUE

4. Contabilização

4.1 - REGISTRO NO DIÁRIO

DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO

01/03/2013 APLICAÇÕES BCO.RVA S/A.

A Banco conta movimento

Aplicação financeira no Banco MSN S.A. com taxa de juros 1,13%am. 21.500,00

21.500,00

02/03/2013 Caixa

A contas a receber

Recebimento de vendas a prazo de fev/2013. 19.250,00

19.250,00

06/03/2013 Estoque de Mercadorias

(mercadorias em estoque)

Icms à recuperar

Pis à recuperar

Cofins à recuperar

A Fornecedores

Compras de 40 mesas Exec.Job9000, R$ 550,00 a un. e 30 cadeiras Pres.Exec. R$ 250,00 a un.

18.551,25

4.590,00

420,75

1.938,00

25.500,00

07/03/2013 Fornecedores

A Estoque de Mercadorias (5 mesas job.9000)

A ICMS à Recuperar

A PIS à Recuperar

A COFINS à Recuperar

Devolução de compras ref. 5 mesas job.9000. 2.250,00

1.636,87

405,00

37,13

171,00

08/03/2013 Caixa

A Estoque de Mercadorias

A ICMS à Recolher

A PIS à Recolher

A COFINS à Recolher

Venda de 30 mesas job.9000, R$ 550,00 a un. e 40 cadeiras Pres. Exec. , R$ 290,00 a un. 28.100,00

20.442,75

5.058,00

463,65

2.135,60

13/03/2013 Fornecedores

A Banco Conta Movimento

Pagamento de compras de fevereiro/2013, com cheque do Banco RVA S/A. 11.420,00

11.420,00

21/03/2013 Estoque de Mercadorias

(mercadorias em estoque)

ICMS à Recuperar

PIS à Recuperar

COFINS à Recuperar

A Caixa

Compras a vista de 30 mesas job.9000, R$ 440,00 a un. e 25 cadeiras Pres. Exec., R$ 260,00 a un.

14.331,75

3.546,00

325,05

1.497,20

19.700,00

22/03/2013 Contas à Receber

A Estoque de Mercadorias

A ICMS à Recolher

A PIS à Recolher

A COFINS à Recolher

Venda a prazo de 27 mesas job.9000, R$ 530,00 a un. e 30 cadeiras Pres. Exec. R$ 250,00 a un. 21.810,00

15.866,77

3.925,80

359,87

1.657,56

26/03/2013 Estoque de Mercadorias

(mercadoria em estoque)

ICMS à Recolher

PIS à Recolher

COFINS à Recolher

A Caixa

Devolução de Venda de 15 cadeiras Pres. Exec. Vendidas em 08/03/2013.

3.164,62

783,00

71,78

330,60

4.350,00

27/03/2013 Fornecedores

A Caixa

A Descontos Obtidos

Vlr. Ref. pagt. c/ descontos de compra realizada 06/03/2013. 23.250,00

23.064,00

186,00

29/03/2013 Aplicação Banco RVA S/A.

A Rendimento de Aplicação

Vlr. Ref. rendimento de aplicações no mês. 285,95

285,95

4.2 - REGISTRO NO RAZÃO

CONTA: Caixa (AC)

DATA HISTÓRICO DÉBITO CREDITO SALDO D/C

28/02/13

02/03/13

08/03/13

21/03/13

26/03/13

27/03/13

29/03/13 Saldo em 28/02/13

Recebimento

Recebimento Vendas

Compra de mercadorias

Devolução Venda

Pagamento

19.250,00

28.100,00

19.700,00

4.350,00

23.064,00 4.447,00

23.697,00

51.797,00

32.097,00

27.747,00

4.683,00 D

D

D

D

D

D

CONTA: Banco conta movimento(AC)

DATA HISTÓRICO DÉBITO CREDITO SALDO D/C

28/02/13

01/03/13

13/03/13

29/03/13 Saldo em 28/02/13

Aplicação financeira no Banco RVA S/A.

Pagamento compra de 06/03

Vlr.Rend.Aplicaç.no Mês.

285,95

21.500,00

11.420,00

37.240,00

15.740,00

4.320,00

4.034,00 D

D

D

D

CONTA: Aplicações Banco RVA S/A(AC)

DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO D/C

01/03/13

Vlr. Ref.aplicações n/ mês

21.500,00

21.500,00

21.500,00 D

D

CONTA: Rendas s/ Aplicações (CR)

DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO D/C

29/03/13 Vlr. Rendimentos de s/ aplicações n/ mês. 285,95

285,95

C

CONTA: Contas a Receber(AC)

DATA HISTÓRICO DÉBITO CREDITO SALDO D/C

28/02/13

02/03/13

22/03/13

Saldo em 28/02/13

Recebimento de venda de fev/13

Venda à prazo(30 dias)

21.810,00

19.250,00 25.340,00

6.090,00

27.900,00

D

D

D

CONTA: Estoque de Mercadorias(AC)

DATA HISTÓRICO DÉBITO CREDITO SALDO D/C

28/02/13

06/03/13

07/03/13

08/03/13

21/03/13

22/03/13

26/03/13

Saldo em 28/02/13

Compra a prazo

Dev.de Compra

Venda a vista

Compra a vista

Venda a prazo

Devolução de Venda do dia 08/03

25.500,00

19.700,00

4.350,00

2.250,00

28.100,00

21.810,00

36.280,00

61.780,00

59.530,00

31.430,00

51.130,00

29.320,00

33.670,00 D

D

D

D

D

D

D

CONTA: Fornecedores(PC)

DATA HISTÓRICO DÉBITO CREDITO SALDO D/C

28/02/13

06/03/13

07/03/13

13/03/13

27/03/13 SALDO

Compra à prazo

Devolução Compras do dia 06/03.

Pagamento compras efetuadas em fev/13

Pagtº de compras do dia 06/03

2.250,00

11.420,00

23.064,00

25.500,00

22.740,00

48.240,00

45.990,00

34.570,00

11.506,00 C

C

C

C

C

CONTA: ICMS a recolher(PC)

DATA HISTÓRICO DÉBITO CREDITO SALDO D/C

28/02/13

08/03/13

22/03/13

26/03/13 Saldo

Vlr. Ref. prov. Icms s/ vendas.

Vlr. Ref. prov Icms s/ vendas.

Estorno de parte do Icms s/ vendas do dia 06/03, devido a devolução.

783,00

5.058,00

3.925,80 2.300,00

7.358,00

11.283,80

10.500,80 C

C

C

C

CONTA: Pis a Recolher(PC)

DATA HISTÓRICO DÉBITO CREDITO SALDO D/C

28/02/13

08/03/13

22/03/13

26/03/13 Saldo

Vlr. Ref. prov Pis s/ vendas

Vlr. Ref. prov. Pis s/ vendas

Estorno de parte do Icms s/ vendas do dia 06/03, devido a devolução.

71,78

463,65

359,87 290,00

753,65

1.113,52

1.041,74 C

C

C

C

CONTA: Cofins a recolher(PC)

DATA HISTÓRICO DÉBITO CREDITO SALDO D/C

28/02/13

08/03/13

22/03/13

26/03/13 Saldo

Vlr.ref. prov. Cofins s/ vendas

Vlr. Ref. prov. Cofins s/ vendas

Estorno de parte do Icms s/ vendas do dia 06/03, devido a devolução.

330,60 1.300,00

2.135,60

1.657,56 1.300,00

3.435,60

5.093,16

4.762,56 C

C

C

C

CONTA: Icms à Recuperar (AC)

DATA HISTÓRICO DÉBITO CREDITO SALDO D/C

06/03/13

07/03/13

21/03/13 Vlr. Ref. Icms a recup s/ compras

Vlr. Ref. extorno de parte do icms s/ compras conf. Devolução.

Vlr. Ref. Icms a recup s/ compras. 4.590,00

3.546,00

405,00 4.590,00

4.185,00

7.731,00 D

D

D

CONTA: Pis à Recuperar (AC)

DATA HISTÓRICO DÉBITO CREDITO SALDO D/C

06/03/13

07/03/13

21/03/13

Vlr. Ref. Pis a recup s/ compras

Vlr. Ref. extorno de parte do Pis s/ compras conf. Devolução.

Vlr. Ref. Pis a recup s/ compras.

420,75

325,05

37,13

420,75

383,62

708,67

D

D

D

CONTA: Cofins à recuperar(AC)

DATA HISTÓRICO DÉBITO CREDITO SALDO D/C

06/03/13

07/03/13

21/03/13 Vlr. Ref. Cofins a recup s/ compras

Vlr. Ref. extorno de parte do Cofins s/ compras conf. Devol.

Vlr. Ref. Cofins a recup s/ compras

1.938,00

1.497,20

171,00

1.938,00

1.767,00

3.264,20

D

D

D

CONTA: Receita Bruta de Venda(CR)

DATA HISTÓRICO DÉBITO CREDITO SALDO D/C

28/02/13

08/03/13

22/03/13 Saldo

Vlr. Ref. vendas à vista n/ mês

Venda à prazo (30 dias)

45.452,00

28.100,00

21.810,00 45.452,00

73.552,00

95.362,00 C

C

C

CONTA:ICMS(CR)

DATA HISTÓRICO DÉBITO CREDITO SALDO D/C

28/02/13

08/03/13

22/03/13

26/03/13 Saldo

Vlr. Ref. prov. Icms s/ vendas.

Vlr. Ref. prov Icms s/ vendas.

Estorno de parte do Icms s/ vendas do dia 08/03, devido a devolução.

5.058,00

3.925,80

783,00 2.300,00

7.358,00

11.283,80

10.500,80 D

D

D

D

CONTA: Pis(CR)

DATA HISTÓRICO DÉBITO CREDITO SALDO D/C

28/02/13

08/03/13

22/03/13

26/03/13

Saldo

Vlr. Ref. prov Pis s/ vendas

Vlr. Ref. prov. Pis s/ vendas

Estorno de parte do Icms s/ vendas do dia 08/03, devido a devolução.

463,65

359,87

71,78 290,00

733,65

1.113,52

1.041,74 D

D

D

D

CONTA: Cofins (CR)

DATA HISTÓRICO DÉBITO CREDITO SALDO D/C

28/02/13

08/03/13

22/03/13

26/03/13 Saldo

Vlr.ref. prov. Cofins s/ vendas

Vlr. Ref. prov. Cofins s/ vendas

Estorno de parte do Icms s/ vendas do dia 08/03, devido a devolução.

2.135,60

1.657,56

330,60 1.300,00

3.345,60

5.093,16

4.762,56 D

D

D

D

CONTA: Custo de Vendas(CR)

DATA HISTÓRICO DÉBITO CREDITO SALDO D/C

28/02/13

08/03/13

22/03/13

26/03/13 Saldo

Venda à vista

Venda à prazo

Devolução de venda

20.442,75

15.866,77

3.164,62 22.005,00

42.447,75

58.314,52

55.149,90 D

D

D

D

CONTA: Devolução de Compras (CR)

DATA HISTÓRICO DÉBITO CREDITO SALDO D/C

07/03/13 Vlr. Ref. devolução De compras n/ mês.

2.250,00

2.250,00

C

CONTA: Devolução de Vendas (CR)

DATA HISTÓRICO DÉBITO CREDITO SALDO D/C

07/03/13 Vlr. Ref. devolução De vendas n/ mês.

4.350,00

4.350,00

D

CONTA: Descontos Obtidos (CR)

DATA HISTÓRICO DÉBITO CREDITO SALDO D/C

27/03/13 Vlr. Ref. descontos n/ mês.

186,00

186,00

C

5. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 29/03/2013

Na elaboração do balancete de verificação, deve se seguir os lançamentos dos livros, Diário e Razão, pois é através dos lançamentos constantes nesses livros que se inicia a montagem do balancete. Sendo assim uma sequência que deve ser respeitada e seguida afim de evitar lançamentos errôneos causando o não fechamentos dos valores finais de Débito e Crédito.

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Segundo Costa apud (Saldini, 2002, p. 95) O balancete de verificação é uma etapa anterior ao balanço patrimonial, onde é verificado se houve algum lançamento que ficou com débito diferente do crédito. Nada mais é do que uma relação dos saldos extraídos do razão ou razonete. Deve ser levantado no mínimo uma vez por mês.

6. Regionalizando

Apresentam-se a seguir perguntas e respostas das entrevistas realizadas com contador ou empresário atuantes nas empresas que comercializam equipamentos eletrônicos. Estas entrevistas tiveram como objetivo a obtenção de elementos primários de avaliação das empresas do ramo acima citado.

1°. Empresa: Cyber.com

End.: Rua Barão do Rio branco, nº 529, Centro.

a) Existe um controle de estoques eficiente na empresa, qual o método de avaliação adotado pela empresa?

R. Sim existe. Um sistema de programas (software) de controle de estoque eficiente.

b) Qual a forma de tributação da empresa? Já foi realizado um planejamento tributário para a empresa, a fim de, definir a melhor forma de tributação?

R. As empresas as quais realizamos a pesquisa são tributadas no lucro real. Sim.

c) São cumpridos rigorosamente os Princípios Contábeis na contabilização?

R. Sim, pois é de responsabilidade do empresário e do contador seguir as normas contábeis, para que no futuro não gere transtornos ou perda de dinheiro.

d) Qual a percepção (opinião) do contador sobre a ética na profissão contábil?

R. São as seguintes: responsabilidade, lealdade, preservação da imagem profissional, e entre outros que valorizem a sua profissão.

2°. Empresa: CIL – Comércio de Informática Ltda ( NAGEM )

End.: Avenida Monsenhor Ângelo Sampaio, nº 100, Centro, River

O questionário foi o mesmo, as respostas foram as seguintes:

Resposta A: Sim. O método adotado pelas empresas é o inventário permanente através de software.

Resposta B: A forma de tributações usadas pelas as empresas é a de lucro real onde a entidade fica obrigada a apurar o imposto de renda e a contribuição social através de balanço patrimonial. Foi realizado o planejamento tributário para ambas as empresas para definir a melhor tributação.

Resposta C: Os princípios são cumpridos rigorosamente em ambas as empresas, assim como o princípio da competência, para estabelecer quando um determinado componente deixa de integrar o patrimônio e se transforma em elemento modificador do patrimônio líquido.

Resposta D: De acordo com os contadores a ética na contabilidade é imprescindível assim como em qualquer outra área. Na contabilidade a ética é importantíssima, pois no seu conteúdo existem várias regulamentações e limitações para seu exercício.

3°. Empresa: Logos Informática Ltda.

End.: Rua da Misericórdia, nº 1002, Bairro: José e Maria, Petrolina – PE.

a) Existe um controle de estoques eficiente na empresa, qual o método de avaliação adotado pela empresa?

R. Não existe um controle de estoques eficiente na empresa geralmente é utilizando um programa básico no computador. Eu mesmo não confio 100% nos dados apurados e utilizo o método de UEPS onde nem sempre a mercadoria realmente é conferida.

Isso se dá, segundo ele pelo fato de alguns clientes, devolverem algum produto ou mesmo efetuarem trocas, e essas transações às vezes não são registradas corretamente, causando “furos” no estoque.

b) Qual a forma de tributação da empresa? Já foi realizado um planejamento tributário para a empresa, a fim de, definir a melhor forma de tributação?

A empresa é optante pelo Regime do Simples Nacional, conforme orientação de seu contador responsável, o empresário acatou essa forma de tributação pelo fato de se tratar de Microempresas que comercializa somente produtos tributados e, possuir em seu quadro de funcionários, quatro colaboradores, o que faz com que essa opção seja mais viável economicamente, o que não quer dizer que tenha sido feitos planejamentos tributários para o desenvolvimento da empresa em individual.

c) São cumpridos rigorosamente os Princípios Contábeis na contabilização?

Rigorosamente não, um dos fatores é que a maioria das empresas optantes pelo simples nacional, regime o qual favores a empresa em algumas exigências fiscais como, por exemplo, a apresentação de Balanços Patrimoniais anualmente, isso faz com que as empresas não se preocupem com alguns cuidados, com os lançamentos de suas próprias despesas. Outro fator é a organização da própria cidade a qual também não favores tais apresentações contábeis. Mas por a escrituração de uma Microempresa enquadrada no Regime de Tributação pelo Simples Nacional é mais simplificada, facilitando assim a escrituração contábil, inclusive incluindo toda a movimentação bancária.

d) Qual a percepção (opinião) do contador sobre a ética na profissão contábil?

A ética é de fundamental importância na profissão contábil, lidamos com informações sigilosas e estritamente profissionais onde não deve ser permitida nem uma intervenção de dados entre empresas, e se tratando de contabilidade voltada para Micros e Pequenos Empresários, o contato às vezes superar o chamado “relacionamento comercial”, com isso o contabilista passa por constantes provações de ética, pois às vezes até mesmo por desconhecimento por parte de alguns microempresários, são feitos pedidos de serviços, incompatíveis com os registrados contabilmente e que ferem frontalmente o Código de Ética da profissão contábil, daí a necessidade de estar sempre lembrando a esses desavisados que a profissão contábil tem um código de ética e este deverá ser cumprido pelos profissionais e demais empresários que utilizam dos serviços contábeis com todo rigor necessário.

7. CONSIDERAÇÕES FINAIS

Neste trabalho estão expostos o processo de Contabilização de uma Empresa, que se da através de lançamento contábil em vários tipos de demonstrações contábeis.

Os resultados obtidos com credibilidade e confiabilidade dos relatórios estão diretamente ligadas ao sucesso da empresa, sem os quais seria impossível determinar o valor real do faturamento, lucratividade e até mesmo de seu controle de estoque.

Numa extensa pesquisa concluirmos este trabalho a analisamos a importância do processo contábil dentro das empresas comerciais, onde todas as ferramentas contábeis auxiliam para as tomadas de decisões, e os relatórios contábeis são relevantes para o aprendizado interdisciplinar e para processo contábil sendo o objetivo proposto de relevância importância para o profissional contábil. A utilização da matemática na atividade contábil, uma vez que a Contabilidade ainda só é capaz de captar e registrar eventos através de números, cálculos que expressam a realidade financeira e econômica da entidade.

8. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS

COSTA, José Manoel da. Legislação e prática trabalhista: Ciências contábeis II . Universidade Norte do Paraná ( UNOPAR ).2012

PROENÇA, Fabio Rogério, Contabilidade Intermediária: ciências contábeis III . Universidade Norte do Paraná ( UNOPAR ), 2013

ROHLOFF, Débora Bohrer, Matemática Financeira II: ciências contábeis III . Universidade Norte do Paraná ( UNOPAR ), 2013

SANTOS, Joenice Leandro Diniz dos. Teoria da Contabilidade: ciências contábeis III . Universidade Norte do Paraná ( UNOPAR ), 2013