BALANCETE

Olá, pessoal! Como já devem ter visto, dois bons concursos estão na praça: Fiscal do ISS de São Paulo  e Auditor  Fiscal do Ceará. As bancas são, respectivamente,  a Fundação Carlos Chagas (FCC) e a Escola de Administração  Fazendária (ESAF).  São excelentes cargos e vale a pena dar um gás para 

tentar conquistar uma vaguinha. Aproveitando o ensejo, vamos falar hoje sobre um assunto comum aos dois concursos: o Fluxo de Caixa e a Demonstração de Fluxo de Caixa. 

No concurso de São Paulo, o assunto aparece no item 27 do programa de Contabilidade:

“Demonstração do Fluxo de Caixa: conceitos,  principais componentes, formas de apresentação,  critérios e métodos de elaboração e interligação com o conjunto das demonstrações contábeis obrigatórias”

No concurso do Ceará, o fluxo de caixa aparece no item 10 do programa:

“Análise da Gestão de Caixa: Índices e Prazos Médios, Análise do Capital de Giro e Fluxo de Caixa” Nossa aula será dividida em duas partes. Hoje veremos os conceitos iniciais sobre a Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC), bem como o primeiro método de sua elaboração (método direto). Na aula que vem, falarei sobre o segundo método de elaboração da DFC (método indireto ou da reconciliação) e veremos alguns exercícios cobrados em concursos anteriores. Vamos à aula! 

Demonstração de Fluxo de Caixa (1.ª parte) 

O fluxo de caixa é evidenciado através da Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC), uma demonstração  de grande importância na análise da empresa, porque evidencia as modificações ocorridas nas disponibilidades da entidade (Caixa e Bancos Conta Movimento, principalmente). 

Note que, apesar do nome, a DFC não evidencia apenas as mudanças na conta Caixa, mas em todas as contas de disponibilidades. 

Um conceito importante é o de equivalente­caixa,  que corresponde às Aplicações de Liquidez

Imediata,  conta integrante do disponível da empresa,  e que representa as aplicações que podem ser 

resgatadas imediatamente, apresentando, portanto, baixo risco de alteração de seu valor. 

A DFC não é uma demonstração obrigatória pela Lei 6.404/76. Entretanto há proposta, no Congresso  Nacional, para introdução de modificações na Lei das S.A., transformando a DFC em peça obrigatória para as companhias. Entretanto, até o momento, esta demonstração permanece como peça facultativa. 

Sabemos que a Contabilidade calcula o resultado do exercício segundo o regime de competência

(resultado econômico).  Assim,  na Demonstração  do Resultado do Exercício (DRE),  as receitas e despesas apresentadas lá figuram porque seus fatos geradores ocorreram,  independentemente de ter  havido pagamento ou recebimento, isto é, saída ou entrada de numerário no Caixa (Caixa em sentido  amplo, significando Caixa ou Bancos Conta Movimento). 

O resultado apurado pelo regime de caixa (resultado financeiro) pode ser  diferente do resultado  econômico.  O fluxo de caixa não  é