CONTAS RETIFICADORAS DO PASSIVO, CÁLCULOS DE EXAUSTÃO, AMORTIZAÇÃO E DEPRECIAÇÃO E CALCULO DA PCLD

4 ETAPA 03 – CONTAS RETIFICADORAS DO PASSIVO, CÁLCULOS DE EXAUSTÃO, AMORTIZAÇÃO E DEPRECIAÇÃO E CALCULO DA PCLD.

Nesta etapa apresentamos alguns conceitos extraídos do livro texto da disciplina de Contabilidade Intermediária (FAHL e MARION, 2013) sobre contas redutoras do ativo. As quais serão classificadas a seguir:

Duplicata a receber: consiste na venda de título emitida contra o comprador pelo vendedor.

Provisão para credito de liquidação duvidosa: são percentuais que as empresas estimam perder ao final do exercício, sendo colocada na conta prejuízo da empresa no balanço patrimonial.

Provisão para ajuste do valor dos bens do ativo ao valor de mercado: essa conta basicamente reduz o ativo no momento em que os índices da infração são elevados, perdendo substancia monetária do estoque, dentre outros.

Provisão para perdas em investimentos: conta redutora do ativo, está diretamente relacionada com perda em investimento acionário.

Depreciação: reduz o ativo principalmente pelo desgaste, uso, obsolescência, ação da natureza.

Amortização: reduz gradualmente o valor do ativo adquirido, como no exemplo dos carros, onde em cinco anos o imposto de renda considera amortizado o valor.

Exaustão: significa o esgotamento, extinção do ativo.

Lendo e revisando todo o capitulo encontramos somente uma operação que retifica o passivo, principalmente o circulante, que são os descontos de promissórias a qual é feita como empréstimo no banco. Toda via as tabelas ilustradas no capitulo apresentam o passivo sem nenhum dado numérico, isso nos leva a entender que nessa disciplina o autor praticamente não teceu conteúdos relativos às contas redutoras do passivo. Portanto concluímos que: as exigibilidades são pagas com valores reais e não futuros.

4.1. Etapa 03 – passo 02:

Fazer o cálculo e contabilização da exaustão, amortização e depreciação acumulada no final de 2010, seguindo o roteiro indicado:

A mineração do Brasil iniciou suas atividades de exploração em janeiro de 2010. No fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de mineração (não incluem custos de depreciação, amortização ou exaustão).

Material .................................................. R$ 122.500,00

Mão de obra............................................ R$ 1.190.000,00

Diversos.................................................. R$ 269.640,00

Os dados referentes ao Ativo usados na mineração de ouro são os seguintes:

• Custo de aquisição da mina ( o valor residual da mina é estimado em R$ 210.000,00 e a capacidade estimada da jazida é de 5 mil toneladas)........................R$ 1050.000,00.

• Equipamento (valor residual estimado em R$ 21.000,00; vida útil estimada: 06 anos) ...................................................................................................................R$ 168.000,00

• Benfeitorias (sem nenhum valor residual, vida útil estimada: 15 anos)......R$ 92.400,00

• Durante o ano de 2010, foram extraídas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas foram vendidas.

Resposta:

 Exaustão= (Caq – Vr) * % (tx)

1.050.000,00 – 210.000,00 * 0,08 = 67.200,00

 Depreciação = (Caq – Vr) * % (tx)

168.000,00 – 21.000,00 *1/6 = 918,75

Concluindo, o valor a ser reduzido gradualmente sobre os equipamentos equivale a R$ 918,75, referente à depreciação.

 Amortização = ao valor da benfeitoria vezes a taxa de amortização

92.400,00 * 1/15 = 6.098,40

Vale ressaltar, que quanto ao prazo para o termino da jazida percebemos que falta muito, pois, somente um pequeno período fora executado, além de um pequeno valor real extraído.

4.2. Provisão Para Créditos de Liquidação Duvidosa- PCLD

Apresentaremos abaixo os lançamentos contábeis e a movimentação em forma de tabela da PCLD para os dados fornecidos na ATPS, desde já observa-se que as análise do risco de crédito foram feitas individualmente devedor a devedor, pois os percentuais de PCLD são distintos para cada classe de risco.

Tabela 05 – PCLD: Classe A

Contas do ativo Saldo inicial Recebimento Saldo intermediário Realização PCLD Saldo final

CLASSE A 110.000 109.450 550 (550) 00

PCLD CLASSE A 550 (550) 550 00

TOTAL 109.450 109.450 00 00 00

CONTAS DO RESULTADO

Fonte: O Autor

Recebimento de clientes classe A

D — Caixa R$ 109.450,00

C — Contas a receber classe A R$ 109.450,00

Realização da PCLD

D