A Utilização do Trabalho de Especialistas

Segundo a NBC TA 620 – Utilização do Trabalho de Especialistas, o especialista do auditor é uma pessoa ou organização com especialização em área que não contabilidade ou auditoria, contratado pelo auditor, cujo trabalho nessa área é utilizado pelo auditor para ajudá-lo a obter evidência de auditoria suficiente e apropriada. O especialista do auditor pode ser interno (um sócio, ou equivalente no setor público quando relevante, ou uma pessoa que faz parte da equipe, incluindo equipe temporária, da firma do auditor ou de firma da rede), ou externo. Um especialista do auditor pode ser necessário para ajudar o auditor em um ou mais dos seguintes assuntos, EXCETO *

INCORRETA: D) Execução de procedimentos adicionais de auditoria para responder aos riscos avaliados no nível de afirmação, compreendendo a indagação e os procedimentos analíticos.

Justificativa: O procedimento de indagação não está previsto na norma, não consta que o procedimento será executado pelos especialistas. Este tipo de procedimento é executado pelo próprio auditor

Os acordos sobre os termos do trabalho, que podem ser feitos por meio de uma carta de contratação ou contrato entre as partes, devem incluir alguns aspectos. Identifique os aspectos apresentados nos itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA. I. O objetivo, o alcance e a responsabilidade de cada uma das partes. II. A referência à forma e ao conteúdo esperado de quaisquer relatórios emitidos pelo auditor e uma declaração de que existem circunstâncias em que o relatório pode ter a forma e o conteúdo diferente do esperado. III. A identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das demonstrações contábeis. IV. A possibilidade de mudar para um trabalho de menor alcance para evitar a emissão de relatório modificado com ressalva, quando for o caso. Estão CORRETOS os itens * R= LETRA C

INCORRETA IV. A possibilidade de mudar para um trabalho de menor alcance para evitar a emissão de relatório modificado com ressalva, quando for o caso.

Justificativa: O relatório é uma consequência do trabalho e não pode ser

previamente definido.

De acordo com a NBC que trata da utilização do trabalho de auditoria interna, o auditor independente precisa determinar se, e em que proporção, os trabalhos da auditoria interna podem ser utilizados para os fins do seu exame das demonstrações contábeis. Com essa finalidade, o auditor independente deve considerar o seguinte:  R= LETRA A

INCORRETAS:

b) se a função de auditoria interna é composta, exclusivamente, de profissionais de contabilidade

c) se a função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, previamente aprovada pelos diferentes níveis de administração, até a posição de gerência

d) se a função de auditoria interna aplica uma abordagem coerente com a literatura contábil e com os manuais de controle interno utilizados pela administração

Justificativa: Essas alternativas estão erradas pois segundo a NBC TA 610 o auditor independente deve determinar se o trabalho da auditoria interna pode ser utilizado para os fins da auditoria, sendo eles a extensão na qual a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas políticas e procedimentos propiciam objetividade dos auditores internos,  o nível de competência da função de auditoria interna e se a função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade, não se relacionando com os itens abordados a cima.

Acerca das comunicações adicionais que podem ser incluídas no relatório do auditor, assinale a opção CORRETA. R= LETRA A

INCORRETAS:

b) Se o auditor considera necessário chamar a atenção dos usuários para um assunto apresentado ou divulgado nas demonstrações contábeis, que, segundo seu julgamento, tem tal importância e é fundamental para o entendimento pelos usuários das demonstrações contábeis, ele deve incluir parágrafo com o título de “Outros assuntos” no relatório de auditoria.

c) O parágrafo de ênfase nem sempre deve se referir a informações apresentadas ou divulgadas nas demonstrações contábeis.

d) O parágrafo de ênfase deve indicar que a opinião do auditor se modifica com relação ao assunto enfatizado

Justificativa: Os itens acima estão incorretos  pois segundo a NBC TA 706 Se o auditor considera necessário chamar a atenção dos usuários para um assunto apresentado ou divulgado nas demonstrações contábeis, que, segundo seu julgamento, tem tal importância e é fundamental para o entendimento pelos usuários das demonstrações contábeis, ele deve incluir parágrafo com o título de “Outros assuntos” no relatório de auditoria, desde que não seja proibido por lei ou regulamento e o assunto não tenha sido determinado como um principal assunto de auditoria a ser comunicado no relatório do auditor. O parágrafo de ênfase e o assunto destacado no parágrafo de outro assunto não pode fazer parte dos principais assuntos da auditoria.

A NBC TA 500 (R1) – Evidência de Auditoria descreve os procedimentos de auditoria que podem ser utilizados como procedimentos de avaliação de riscos, testes de controles ou procedimentos substantivos, dependendo do contexto em que sejam aplicados pelo auditor. Diante do exposto, analise as afirmativas, marque V para as verdadeiras e F para as falsas. ( ) Inspeção: envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo. A inspeção de registros e documentos fornece evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, dependendo de sua natureza e fonte e, no caso de registros internos e documentos, da eficácia dos controles sobre a sua produção. Um exemplo de inspeção utilizada como teste é a inspeção de registros em busca de evidência de autorização. R= LETRA A

INCORRETA: Observação: consiste no exame de processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade. A observação fornece evidência de auditoria a respeito da execução de processo ou procedimento, mas é limitada ao ponto no tempo em que a observação ocorre e pelo fato de que o ato de ser observado pode afetar a maneira como o processo ou procedimento é executado.