A ATIVIDADE INDIVIDUAL

ATIVIDADE INDIVIDUAL

        

Matriz de atividade individual
Disciplina:Controladoria	Módulo:
Aluno: Graziela Tavares Macedo Souza	Turma: Controladoria-1121-1_3
Tarefa: Identificação das Variações da Receita e Elaboração de DRE – Empresa de Transporte
Questão 1
Uma empresa oferece cursos diversos na área de transporte. Em um determinado ano, a receita dos seus cursos variou em relação ao orçamento, conforme mostram as tabelas: Orçamento Cursos Preço unitário (R$) Alunos Mix de vendas Receita (R$) Direção 800.00 3,000 10% 2,400,000 Logística 1,000.00 6,000 20% 6,000,000 Manutenção 1,200.00 9,000 30% 10,800,000 Gestão 1,300.00 12,000 40% 15,600,000 Total   30,000 100% 34,800,000 Real Cursos Preço unitário (R$) Alunos Mix de vendas Receita (R$) Direção 1,000.00 2,880 9% 2,880,000 Logística 900.00 6,080 19% 5,472,000 Manutenção 1,350.00 9,280 29% 12,528,000 Gestão 1,150.00 13,760 43% 15,824,000 Total   32,000 100% 36,704,000 Cursos Desvio de receita (R$) Desvio de receita (%) Direção 480,000 20.00% Logística -528,000 -8.80% Manutenção 1,728,000 16.00% Gestão 224,000 1.44% Total 1,904,000 5.47% Com base no demonstrativo das receitas orçada e realizada, explicite as causas da variação, indicando: i. as variações de preço da empresa; ii. a variação combinada de volume da empresa; iii. as variações de volume da empresa e iv. as variações na composição do mix da empresa. A empresa em questão, projetou receitas para o seu orçamento no valor total de R$ 34,800,000. No resultado realizado, a empresa aumentou seu faturamento em 5.47% além do orçado, com uma receita de R$ 36,704,000. Abaixo seguem as análises de variações de preço, quantidade e mix de produtos da empresa:   i. Variações de Preço: Para análise das variações de preço dos produtos, aplicamos a fórmula ▲P= ∑(Pr – Po) x Qr ▲ Preço Orçado P. Real ▲ Quant. Real   Direção          800.00            1,000.00           200.00                         2,880         576,000.00 Logística       1,000.00               900.00 -         100.00                         6,080 -       608,000.00 Manutenção       1,200.00            1,350.00           150.00                         9,280      1,392,000.00 Gestão       1,300.00            1,150.00 -         150.00                       13,760 -    2,064,000.00        4,300.00           4,400.00          100.00                 32,000.00 -     704,000.00 Através desta análise, concluímos que a variação de preço é negativa em R$ -704,000.00, principalmente justificados pelos descontos concedidos nos cursos de Logística e Gestão e compensados pelo preço aplicado em Direção e Manutenção.     ii. Variação Combinada de Volume: Sendo R$ 1,904,000.00 de variação positiva na receita, R$ 704,000.00 é associado ao preço. Logo se o preço fosse o único impacto, teríamos perdido receita. Para análise das variações de volume dos produtos, aplicamos a fórmula ▲Q= (Qr – Qo) x Po ▲Quantidade Q. Orçada Q. Real ▲ Preço Orçado   Direção       3,000.00            2,880.00 -         120.00                       800.00 -         96,000.00 Logística       6,000.00            6,080.00             80.00                    1,000.00           80,000.00 Manutenção       9,000.00            9,280.00           280.00                    1,200.00         336,000.00 Gestão      12,000.00           13,760.00        1,760.00                    1,300.00      2,288,000.00      30,000.00         32,000.00       2,000.00                   4,300.00    2,608,000.00 O Resultado de R$ 2,608,000.00 compensou a variação negativa de preço, indicando um aumento de receita em R$ 1,904,000.00. iii. Variações de Volume: Para análise das variações de volume dos produtos, aplicamos a fórmula ▲Q= ∑ (Qtr – Qto) x Mo x Po Para isolarmos o efeito da variação de quantidade na receita, precisamos considerar que o mix e o preço são os mesmos do orçamento. Para o mix de produtos se manter o mesmo, a análise da variação das 2000 unidades é analisada confome tabela abaixo: ▲quantidade mix orçado ▲ preço orçado TOTAL   2000              0.10               200.00           800.00                 160,000.00                  0.20               400.00        1,000.00                 400,000.00                  0.30               600.00        1,200.00                 720,000.00                  0.40               800.00        1,300.00              1,040,000.00                 2,000.00              2,320,000.00       288,000.00 Podemos concluir que da variação de quantidade vendida de R$ 2,608,000.00, o valor de R$ 2,320,000.00 é referentes aos cursos a mais vendidos. A Diferença de R$ 288,000.00 é referente à variação ma composição do mix de produtos, o qual será abaixo explanado. iv. Variação de composição do mix de produtos: Para análise das variações de volume dos produtos, aplicamos a fórmula ▲M= (Q +M) – ▲Q ▲M = 2,608,000.00 – 2,320,000.00 ▲M = 288,000.00 Desta forma apresentamos os resumos dos resultados analisados. [pic 1]
Questão 2
Considere as informações apresentadas na questão 1 e suponha que o mercado em que a empresa está inserida tenha tido a variação entre o real e o orçado (em volume) descrita na aba Questão 2 da planilha. Em vista disso, determine as causas da variação, apontando: Cursos Mercado orçado Mercado realizado Desvio (em volume) Desvio (%) Total 75.000 alunos 64.000 alunos -11,000 -14.67% as variações de volume do mercado e as variações de market share (participação no mercado).                     21,000 ▲ Market Share Market Share orçado Preço médio Orçado Market Share   -                   11,000 40.00%              1,160.00 -       5,104,000.00 - 12,760,000.00 ▲ Quantidade Impacto na Receita pela Variação da Quantidade   2,320,000.00 ▲ Market Share Impacto do Crescimento do Mercado na Variação da Receita -   5,104,000.00 ▲ Market Share              7,424,000.00 RESUMO DE TODAS AS VARIAÇÕES Receita Real            36,704,000.00 Receita Orçada            34,800,000.00 Variação              1,904,000.00 Variação Percentual 5.47% Preço -              704,000.00 Volume + Mix              2,608,000.00 Mix   -        288,000.00 Volume          2,608,000.00 Crescimento do Mercado para a empresa         2,320,000.00 Crescimento do Market Share         7,424,000.00 TOTAL            1,904,000.00 De acordo com os cálculos demonstrados, o Market share orçado foi de 40%, porém mesmo com uma redução de 11,000 alunos no mercado realizado, a empresa conseguiu aumentar o volume de vendas em 2000 matrículas, elevando a sua participação de mercado para 50% com o preço médio orçado de R$ 1,160.00.  O resultado da oscilação de mercado encontrada foi de R$ -5,104,000.00, mostra que mesmo com a retração de mercado de 11,000 alunos a empresa aumentou seu Market share em 10%. Dado o resultado do mercado, vemos o impacto da variação do Market share na receita, pelo aumento de 2000 alunos matriculados em relação ao planejado, a empresa obteve um resultado de R$ 2,320,000.00. Tal resultado mostra que a empresa mesmo no momento de queda, aumentou sua participação de mercado. Valendo-se da quantidade real de alunos de mercado, e da variação de Market share entre real e orçado, a empresa teria um valor apurado de Market Share de R$ 7,424,000.00.
Questão 3
A Tele 11 é uma empresa que produz, embala, etiqueta e vende telefones. Ela está organizada em quatro divisões descentralizadas e trabalha com preços de transferência. Os custos unitários plenos de cada divisão e os preços de mercado, compra e venda encontram-se na tabela abaixo: [pic 2] DRE R$/Unitário Receita 40 (-) Custo de Produção -23 (-) Custo de Embalagem -3 (-) Custo de Etiqueta -4 (-) Custo de vendas -3 Resultado 7 A partir das informações apresentadas, elabore o demonstrativo do resultado de cada divisão e da empresa, referente à venda de um telefone, utilizando os métodos de preço de transferência a seguir: método a mercado; método a custo (real) 107% e método negociado. Considere que o preço da divisão de embalagem para a de etiquetagem seja de R$ 43,00 e que o preço entre as demais divisões seja o de mercado. Abaixo segue a tabela demonstrativa do resultado: DRE 1 107%     Mercado Custo Real Negociado Divisão de Produção Preço de Transferência         25.00                    24.61         25.00 Custo de Transferência              -                           -                -   Custo da Unidade -       23.00 -                  23.00 -       23.00   Resultado          2.00                     1.61          2.00 Divisão de Embalagem Preço de Transferência         30.00                    29.54         43.00 Custo de Transferência -       25.00 -                  24.61 -       25.00 Custo da Unidade -         3.00 -                   3.00 -         3.00   Resultado          2.00                     1.93        15.00 Divisão de etiquetagem Preço de Transferência         33.00                    35.89         33.00 Custo de Transferência -       30.00 -                  29.54 -       43.00 Custo da Unidade -         4.00 -                   4.00 -         4.00   Resultado -        1.00                     2.35 -      14.00 Divisão de Vendas Preço de Transferência         40.00                    40.00         40.00 Custo de Transferência -       33.00 -                  35.89 -       33.00 Custo da Unidade -         3.00 -                   3.00 -         3.00   Resultado          4.00                     1.11          4.00 Resultado das unidades da Empresa          7.00                     7.00          7.00 Subsídio              -                          -                -   Resultado da Empresa          7.00                     7.00          7.00 O objetivo inicial da DRE não é a de avaliar se a empresa teve lucro ou prejuízo, mas analisar o desempenho de cada divisão, de como estes R$ 7.00 foram distribuídos, e que as análises em nenhum momento alteram o resultado da empresa. A alta gestão determinou que quer 7% de retorno (mark up) sobre seus custos, perante o preço de transferência. Necessário ressaltar que a Divisão e Vendas acompanha o preço de mercado Mediante este método, verificamos que a única divisão ineficiente é o setor de etiquetagem, que apresenta -1.00 negativo como resultado. Apesar deste fato as outras unidades estão superavitárias, demonstrando que a maioria das divisões da Tele 11 trazem resultados para a empresa. Demonstramos também que ao determinar que o preço de transferência da divisão de embalagens em R$ 43.00, a próxima divisão sofreu com a ineficiência deste preço apresentando um resultado negativo de -14.00. Desta forma os valores de mercado continuam sendo mais atrativos. Neste caso, a empresa pode verificar no mercado quais as matérias primas que normalmente são utilizadas neste processo e tentar uma negociação de preço, com o objetivo de diminuir o seu custo e mudar o cenário.
Questão 4
Análise da Tele 11 mediante s preços de transferência, apresentando um método de transferência duplo, para as unidades ineficientes. Iremos praticar o preço duplo apenas se a divisão for deficitária pelo método de mercado. Estas unidades pagarão pelos seus insumos o valor de mercado, mas venderão os seus produtos como se estivessem operando pelo método de custo.     Mercado Custo Real Negociado Duplo Divisão de Produção Preço de Transferência         25.00      24.61        25.00    25.00 Custo de Transferência              -            -               -          -   Custo da Unidade -       23.00 -   23.00 -      23.00 -  23.00   Resultado          2.00       1.61         2.00     2.00 Divisão de Embalagem Preço de Transferência         30.00      29.54        43.00    30.00 Custo de Transferência -       25.00 -   24.61 -      25.00 -  25.00 Custo da Unidade -         3.00 -     3.00 -        3.00 -   3.00   Resultado          2.00       1.93       15.00     2.00 Divisão de etiquetagem Preço de Transferência         33.00      35.89        33.00    35.89 [pic 3] Custo de Transferência -       30.00 -   29.54 -      43.00 -  30.00 Custo da Unidade -         4.00 -     4.00 -        4.00 -   4.00 Diferença   Resultado -        1.00       2.35 -     14.00     1.89  BRL                       2.89 Divisão de Vendas Preço de Transferência         40.00      40.00        40.00    40.00 Custo de Transferência -       33.00 -   35.89 -      33.00 -  33.00 Custo da Unidade -         3.00 -     3.00 -        3.00 -   3.00   Resultado          4.00       1.11         4.00     4.00 Resultado das unidades da Empresa          7.00       7.00         7.00     9.89 Subsídio              -            -               -       2.89 Resultado da Empresa          7.00       7.00         7.00     7.00 Com o método duplo, apuramos um subsídio de R$ 2.89, pelo fato de que o custo de transferênciada divisão de etiquetagem para a divisão de vendas ser o valor de mercado. Caso a A tele 11 opte por manter sua divisão de etiquetagem, poderá aplicar o subsídio, assumir temporariamente o custo extra de produção para então analisar a fundo os processos da divisão em questão, para descobrir onde está ocorrendo a ineficiência e tentar encontrar soluções internas para tal. Referências Bibliográficas   BERMUDO, Vera e COURA, Betovem. Controladoria – Rio de Janeiro – Editora FGV, 1ª edição, 2018 - 82 pg. E-Book.

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