ATPS DE CONTABILIDADE

Etapa 1

Regime de Caixa

São consideradas todas as despesas pagas e todas as receitas recebidas no respectivo exercício, sendo contabilizadas no momento que entram no caixa, mediante pagamento em dinheiro ou equivalente, independente da data da ocorrência do fato gerador. Este sistema é mais usado por micro ou pequenas empresas, onde adotam o lucro presumido e o simples nacional, tendo apenas como utilidade o seu objetivo gerencial. No Brasil, se a empresa escolher por esse tipo de regime contábil, ele deverá permanecer com o mesmo durante todo o ano base.

Geralmente quem mais utiliza esse método para a preparação das demonstrações financeiras, são as entidades publicas, onde o objetivo governamental é definir os propósitos dos recursos que tenham recebidos para utilização publica, e manter também o controle orçamentário da atividade.

Uma das vantagens do Regime de Caixa seria evitar o pagamento de quantias que ainda não foram recebidas, como por exemplo, cheque sem fundou, ou calote, sendo necessário o empresário declarar o tributo até o ano subsequente e pagar este tributo (mesmo que não recebeu) até janeiro do segundo ano, e assim sucessivamente. É necessário ter um controle extremamente rigoroso, do que entra e sai da empresa, o que foi pago, e o que a empresa tem a receber, sempre alimentando o seu controle do Fluxo de Caixa. 

Regime de competência

Este decorre o Principio da Competência, onde as receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente, quando se correlacionarem,independentemente de recebimento ou pagamento, não importando se foram passadas pelo Caixa, mas o que vale é a data da ocorrência dos respectivos fatos geradores.

O reconhecimento das receitas e gastos é muito necessário para a contabilidade, sendo uma informação financeira de grande importância. As demonstrações financeiras, preparadas sob o método de competência, informam aos usuários sobre as transações de pagamentos e recebimentos e também das obrigações que terão que ser pagas no futuro, e os recursos que representam dinheiro a ser recebido também no futuro. No entanto as receitas e despesas tem que estar incluídas na apuração do resultado do período em que ocorreu independente do recebem entoou pagamento.

Sendo assim, o Regime de Competência, foi eleito pelas Normas Brasileiras de Contabilidade, um dos melhores sistemas para os empresários aplicarem em suas empresas. As empresas tributadas com base no lucro real estão obrigadas a adotar o regime de competência para fins de apuração dos tributos. Havendo a sobra de dinheiro no caixa, respectivamente não quer dizer que seja lucro, onde é necessário avaliar o desempenho da empresa, através dos dois regimes o de Caixa e Competência. Vejamos alguns casos que demonstra essa situação: 

 

• Venda a vista de itens comprados a prazo
• Venda de itens disponíveis em estoque e que já tenham sido pagos em períodos anteriores
• Recebimentos em datas inferiores aos pagamentos (quando o prazo para pagamento da compra é superior ao do recebimento das vendas)

[pic 1]Plano de contas, toda e qualquer movimentação que a empresa faça seja em compra, vendas que envolvam valores que alteram o ativo ou passivo das empresas, necessitam serem registradas tais operações, e serão registrados em agrupa dores.  Exemplo: a movimentação em uma conta bancária.

O plano de contas consiste na relação destas contas que formam o balanço patrimonial. No ativo todas as contas bancárias, contas para clientes, etc. Sempre que houver vendas, teremos que registrar tais operações, compra de mercadorias – devemos registrar no estoque, e assim por diante. Existem contas para cada um dos imobilizado:  mesas cadeiras, computadores, e assim por diante. E vamos criando contas para cada uma dessas operações de acordo com as atividades da organização.

O Plano de contas permite, portanto, que se organizem de forma como serão demonstrado as contas da empresa, e onde serão visualizados os resultados. Podemos criar tais demonstrações de forma sintética ou mais analítica.  Exemplo – 1 – Sintético:

Conta                Nome

4.1.1.001        Despesas com pessoal

4.1.1.002        Despesas Administrativas

4.1.1.003        Despesas com Comunicação

4.1.004                Despesas com Ocupação.

De forma mais sintética seria visualizado como um complemento total, não ficaria muito claro, por isso podemos estar criando nossos relatórios de forma mais analítica com mais detalhamento. Agora passamos a demonstrar um plano de conta mais analítico:

Conta                                Nome

 4.1.1.001                        Despesas com Pessoal

 4.1.1.001.0001                        Salários

 4.1.1.001.0002                        Férias

 4.1.1.001.0003                        13º Salários

Nota: Trabalhar no plano de constas consiste em ampliar o nível de detalhamento até o nível do gestor.  

Aprofundando plano de contas por centro de resultados (individualizados), por exemplo, se os ramos de atividade da empresa forem roupas masculinas:

Contas                                Nome

 4.1.1                                Calças

   4.1.1.001                        Despesas com pessoal

     4.1.1.001.0001                         Salários

       4.1.1.001.0002                       Férias

          4.1.1.001.0003                13º Salário

4.1.2.                                Camisas

  4.1.1.001                        Despesas com pessoal

    4.1.1.001.0001                Salários

       4.1.1.001.0002                           Férias

         4.1.1.001.0003                13º Salário

Existe a possibilidade de verificarmos o que foi gasto no Produto A e B , como também será possível agruparmos e até somarmos  e enxergar o que foi gasto de Despesas com pessoal como um todo.Então o Plano de Contas consiste numa organização dos registros da contabilidade.