O IMPACTO DOS CUSTOS E TRIBUTOS NA GESTÃO EMPRESARIAL

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Diego de Souza Pereira¹

Janaina Josefina Tramontin²

1. INTRODUÇÃO

A pesquisa desenvolvida trata da área de administração financeira, com concentração no impacto dos custos e tributos na manutenção das empresas. O objetivo é demonstrar como a gestão tributária e os custos se relacionam com a atuação sustentável das empresas. Para tanto, a metodologia empregada foi a de cunho documental, revisando as bibliografias de autores que estudam o tema a anos e possuem muita autoridade no assunto. A partir daí, pode-se concluir que se manter no mercado brasileiro face aos custos e tributos não é uma tarefa fácil, pois cada custo se destina a fins específicos e possuem diversas classificações, que devem ser levadas em conta na aplicação de ferramentas administrativas. A pesquisa justifica-se pelo fato de que os custos são vistos como aquilo que a organização gasta para produzir determinado produto ou serviço. No entanto, os custos influenciam no preço final destes produtos e isto não é enxergado de forma clara. Deste modo, objetiva-se demonstrar como a gestão tributária e de custos influencia o sucesso de uma empresa no seu nicho de atuação. Para isto, a pesquisa se pautará no estudo da conceituação de custos e análise da gestão tributária.

2. FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA

A tese fundamental trata de definir qual será o principal foco de ação da empresa, que consumidores ela deseja acolher, como será sua participação no mercado e qual a melhor maneira de atingir os objetivos e sucesso no ramo de atuação definido. Torna-se necessário que a empresa tenha amplo conhecimento sobre si mesma, do mercado em que está inserida, dos concorrentes e da conectividade que engloba todos estes elementos. A gestão tributária hoje transcende a ideia de impostos. Ela se coloca como um dos mais eficazes e necessários instrumentos de gestão das organizações. Ela tem como finalidade o registro, diagnóstico e controle das informações financeiras da corporação.           A realidade tributária brasileira é notoriamente complexa, sendo um dos componentes do chamado “custo Brasil”.  O excesso de tributação inviabiliza muitas operações e cabe ao administrador tornar possível, em termos de custos, a continuidade de determinados produtos e serviços, num preço compatível com o que o mercado consumidor deseja pagar. Não obstante, há ainda a edição de grande quantidade de normas que regem o sistema tributário, oriundas dos 3 entes tributantes (União, Estados e Municípios). Cálculos aproximados indicam que um contabilista-gestor, somente para acompanhar estas mudanças, precisa ler centenas de normas (leis, decretos, instruções normativas, atos, etc.) todos os anos. Se não bastasse este caos, existe ainda o ônus financeiro direto dos tributos, que tomam até 40% do faturamento de uma empresa. Somente o ICMS pode tomar 18%, o IPI, 10%, o PIS e a COFINS, até 9,25%, além do Imposto de Renda, Contribuição Social sobre o Lucro, INSS, FGTS, Contribuição Sindical, IPTU, IPVA, etc. “Tributo é sempre um pagamento compulsório em moeda, que é a forma normal de extinção da obrigação tributária” (OLIVEIRA et. al., 2018, p. 154). Portanto, a adoção de uma metodologia de trabalho, de forma regular e planejada, pelo menos dará condições a empresa de buscar nas pessoas envolvidas o melhor de seus conhecimentos e percepções, para enfrentarem o “dilúvio tributário” a que estão sujeitas diariamente. Deste modo, o planejamento estratégico é vital para que a organização possa ordenar seus recursos, inclusive capital humano, de modo a auferir lucro e cobrir os custos. Isto evidencia que vários cenários podem ser previstos e ações previamente elaboradas para que seja possível atuar frente às adversidades. A Gestão tributaria, possibilita as empresas a terem um custo tributário menor, para que sua despesa tributaria também seja menor. Para que isso ocorra de uma forma correta e de acordo com a legislação, devemos estudar os regimes tributários, analisar a viabilidade de cada um deles e suas particularidades, para isso precisa-se fazer o planejamento, analisar as escolhas, adotar um regime tributário adequado. (UFSC, 2017, p. 4) Planejar em termos financeiros significa prever montantes que poderão ser utilizados pela empresa para a aquisição de materiais ou quitação de débitos, bem como valores a receber. Mais uma vez a contabilidade entra em ação como base de informação e consulta para que a gestão empresarial seja sólida (GROPELLI, 2002). As empresas utilizam-se de planos financeiros para direcionar suas ações com vistas a atingir seus objetivos imediatos e a longo prazo”. Por este modo é de suma importância que o planejamento possua dados concretos, evitando que haja desajustes que impactem negativamente a atividade da empresa. Por isto, o planejamento assume papel primordial para as organizações. Uma das muitas ações oriundas do planejamento é a gestão tributária, que permite que as empresas aufiram lucro e cubram seus custos com o menor dispêndio financeiro atribuídos a custos e tributos. Além do mais, os tributos existentes podem ser convertidos em investimentos. Abaixo segue uma simulação para uma empresa que fabrica e comercializa produtos. A simulação se pauta na venda de 10 unidades de um produto com uma margem de 70%. IMAGEM 1 – SIMULAÇÃO DE VENDAS DE 10 PRODUTOS CONSIDERANDO CUSTOS E TRIBUTOS [pic 2] FONTE – Elaborado pelo próprio autor, 2020. Sendo assim, evidencia-se a análise frente a 2 fornecedores, cujo valor de compra por parte da empresa é o mesmo, variando o tributo de ICMS para o tipo de matéria prima adquirida. Sendo assim, o custo unitário é calculado. Este custo pode ser fixo se todo mês a mesma quantidade for comprada pela empresa ou variável se a cada mês esta quantidade for mutável. Para a venda de 10 unidades, a empresa em questão possui ICMS de 18% e suas despesas operacionais são executadas a uma taxa de 20%, o que resulta em um mark-up de 0,6, que seria a diferença entre os custos e o preço de venda para que a empresa aufira lucro. Sendo assim, a planilha traz o preço unitário e o preço de venda para que haja lucro no processo. Desta forma, o resultado do período para uma receita de vendas entre 20 e 27 mil resulta em um resultado variando entre 5 e 7 mil. Isto demonstra que a carga tributária no Brasil castiga as organizações.

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