O PLANEJAMENTO FINANCEIRO E ORÇAMENTÁRIO

[pic 1]

[pic 2]

[pic 3]

[pic 4]

[pic 5]

[pic 6]

[pic 7]

---

SUMÁRIO

1        INTRODUÇÃO        3

2        DESENVOLVIMENTO        4

3        CONCLUSÃO        11

4        REFERÊNCIAS        12

---

1. INTRODUÇÃO

A “BLUE JEANS” é uma empresa industrial do setor de confecções sediada no interior do estado do Rio de Janeiro que vem atuando no mercado desde sua fundação em 1988 em todo o território nacional e possui uma gestão administrativa centralizada no fundador e presidente, Sr. Rui Barbosa.

Atualmente, a empresa produz três estilos de calça Jeans (loose, slim e skinny). Porém, a recessão econômica do Brasil nos últimos anos, afetou profundamente a empresa, e desde então, vem tentando estruturar-se para competir no mercado de forma mais eficiente. Para o Sr. Rui Barbosa, é fundamental que a empresa melhore o seu planejamento financeiro e busque novas alternativas de captação de recursos para investimentos. Neste contexto, a diretoria financeira da “BLUE JEANS” decidiu realizar duas ações de cunho financeiro. Primeiramente elaborar o planejamento orçamentário para os meses de Outubro, Novembro e Dezembro, pois, são os períodos de alta nas vendas da “BLUE JEANS”. E em seguida, elaborar um plano para a abertura do capital da empresa, com o objetivo de ampliar a captação de recursos de novos investimentos.

        A abertura de capital foi a estratégia adotada pela empresa para melhorar a sua performance econômico-financeira e garantir novos investimentos para o projeto de expansão de infraestrutura. Para tanto é imprescindível que a empresa elabore uma analise de custos, destacando suas despesas fixas e variáveis.

---

2. DESENVOLVIMENTO

2.1 AÇÃO 01 – PLANEJAMENTO FINANCEIRO E ORÇAMENTÀRIO

O Planejamento Financeiro e Orçamentário é uma maneira de se adequar as atividades empresariais a demanda projetada para um determinado período. Para tanto, o trabalho foi divido em seis etapas, sendo que na ultima etapa apresenta uma Demonstração do Resultado do Exercício projetada.

2.1.1 Previsão de Vendas

A Previsão de vendas, geralmente, é obtida por meio de informações disponibilizadas pelo Departamento Comercial (Marketing). Pode-se ainda, utilizar valores históricos disponíveis no sistema da empresa. A Tabela 01 apresenta a previsão de vendas da Blue Jeans para os meses de Outubro, Novembro e Dezembro. Os números tem como base o efeito da sazonalidade no final de ano.

[pic 8]

 

2.1.2 Receitas Projetadas

Com base nas quantidades previstas de cada produto na Tabela 01, foi elaborada uma tabela com a previsão de vendas para os últimos três meses do ano.

[pic 9]

2.1.3 Orçamento da Capacidade Produtiva

No Orçamento de Capacidade Produtiva é verificado se a empresa possui a capacidade instalada para atender a demanda projetada. Outra informação relevante deste orçamento é a estimativa de custo com a utilização de máquinas e equipamentos (Custo HM) e de Mão de obra direta (Custo HH). A Tabela 03 apresenta o Orçamento da Capacidade Produtiva dos últimos três meses no ano.[pic 10]

2.1.4 Gastos Variáveis

No custeio variável os custos (variáveis) são somadas as despesas variáveis para formar os gastos variáveis, enquanto os custos fixos são alocados diretamente ao resultado, não sendo necessário a utilização de critério de rateio, como normalmente ocorre no custeio por absorção. A Tabela 04 retrata os gastos variáveis na confecção das calças jeans.

[pic 11][pic 12]

2.1.5 – Gastos Fixos

Os Gastos fixos são compostos pelos custos fixos e pelas despesas fixas. Esta classificação é utilizada pelo custeio variável para determinar os valores que serão deduzidos diretamente do resultado, portanto, a utilização de um critério de rateio é desnecessária. Esta técnica, apesar, de não cumprir as exigências contábeis legais, é perfeitamente aplicável as técnicas de gestão que visam a obtenção de informações para a tomada de decisões pelos gestores, de forma rápida e sem depender de rigorosos critérios contábeis.

Desta maneira, na Tabela 05 de Gastos Fixos estão previstos os valores para o mês de Outubro, Novembro e Dezembro considerando uma expectativa de inflação de 0,6% por mês.

[pic 13]

2.1.6 Demonstração do Resultado do Exercício Projetada

Na Tabela 06 consta a Demonstração do Resultado do Exercício Projetada. Este demonstrativo é fundamental para a análise dos gestores, visto que proporciona uma visão da situação (retorno) caso as condições de mercado (demanda) e produção se mantenham conforme o planejado.

Tabela 06 - DRE Projetada
	Outubro	Novembro	Dezembro	Total
Receita Operacional Bruta	249.450,00	274.395,00	301.851,00	825.696,00
(-) Impostos Sobre as Vendas	17.960,40	19.756,44	21.733,27	59.450,11
(=) Receita Operacional Líquida	231.489,60	254.638,56	280.117,73	766.245,89
(-) Gastos Variáveis	128.935,14	142.268,62	160.709,26	431.913,02
(=) Margem de Contribuição	102.554,46	112.369,94	119.408,47	334.332,87
(-) Gastos Fixos	62.662,00	66.421,72	70.407,02	199.490,74
Custos Fixos	49.800,00	52.788,00	55.955,28	158.543,28
Despesas Fixas	12.862,00	13.633,72	14.451,74	40.947,46
(=) Resultado do Exercício	39.892,46	45.948,22	49.001,45	134.842,13
(-) Impostos Sobre o Lucro (5%)	1.994,62	2.297,41	2.450,07	6.742,11
(=) Resultado Líquido	37.897,84	43.650,81	46.551,38	128.100,02