O Planejamento Financeiro

1 Objetivos Específicos

Os objetivos na auditoria de caixa e bancos consistem em estabelecer que:

 

• A disponibilidade registrada existe, isto é, se encontra nos bancos ou em poder da empresa; • A disponibilidade de propriedade da empresa está incluída integralmente no balanço e a disponibilidade de terceiros está excluída do mesmo; • A disponibilidade está contabilizada de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos aplicados uniformemente; • A disponibilidade está livre de restrições de uso, penhoras e garantias; • A disponibilidade está corretamente descrita e classificada e as divulgações cabíveis foram feitas no balanço, ou em suas notas explicativas.

2.2 Procedimentos Ilustrativos

• Obter um resumo dos saldos de caixa e bancos; • Fazer uma contagem ou confirmação do numerário em poder da empresa; • Providenciar a confirmação dos saldos bancários; • Examinar as reconciliações bancárias da empresa (ou, se julgado necessário, preparálas); • Testar o corte dos recebimentos e desembolsos de caixa na data do balanço; • Executar os procedimentos de corte das reconciliações bancárias na data do balanço, (emissão de cheques, transferências bancárias, depósitos etc.); • Revisar as confirmações bancárias, as atas de assembleias e reuniões da diretoria, os contratos de empréstimos e outros documentos, para evidenciar restrições sobre o uso da disponibilidade ou a existência de penhoras ou de garantias sobre essa disponibilidade.

8  

 

Auditoria das Demonstrações Financeiras

 

3. CONTAS E TÍTULOS A RECEBER

3.1 Objetivos Específicos

Os objetivos na auditoria de contas e títulos a receber consistem em estabelecer que:

 

• As contas e títulos a receber representam direitos efetivos contra os devedores envolvidos; • As contas e títulos a receber de propriedade da empresa incluindo juros ativos auferidos sobre títulos e outras contas a receber, foram todos contabilizados; • As contas e títulos a receber estão apresentados de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos aplicados uniformemente (o que implica em estabelecer a adequação das provisões para contas incobráveis, descontos, devoluções, garantias, etc.); • As contas e títulos a receber contabilizados pertencem a empresa; • As contas e títulos a receber contabilizados estão livres da penhora ou direitos de garantia e não estão vinculados; ou então, penhoras, direitos de garantia foram devidamente divulgados no balanço; • As contas e títulos a receber contingentes foram divulgados no balanço; • As contas e títulos a receber estão descritos e classificados corretamente tendo sido feitas as divulgações cabíveis nas demonstrações contábeis com as respectivas notas explicativas.

3.2 Procedimentos Ilustrativos

• Examinar um demonstrativo, por vencimento, das contas a receber; reter um resumo do demonstrativo para constar nos papéis de trabalho; • Comparar a relação das contas a receber (por total e classe de idade) com a relação individual de clientes; • Comparar com o total das contas listadas com a razão geral; • Providenciar a confirmação das contas a receber (circularização); • Examinar os recebimentos subsequentes, registros de expedição contratos de venda e outras evidências na verificação das contas a receber quando não se obteve resposta aos pedidos de confirmação das mesmas ou quando as respostas obtidas são insatisfatórias; • Revisar as transações através das contas de controle e registros auxiliares de venda, ou de contas a receber, ou registros fiscais abrangendo o período da data da confirmação até a data do balanço se a confirmação foi feita numa data preliminar; investigar os desvios que forem encontrados; • Providenciar a confirmação, na data do balanço, das contas a receber que demonstrarem saldos grandes nessa data, mas que demonstravam saldos pequenos na data preliminar, época em que foi solicitada sua confirmação; • Obter relações dos títulos a receber; examinar as relações e investigar os itens incomuns, comparando com a razão auxiliar de títulos a receber; • Inspecionar os títulos a receber, incluindo possíveis garantias recebidas, providenciando confirmação dos títulos a receber e das garantias recebidas; • Verificar o valor das garantias sobre os títulos a receber;

9  

 

Auditoria das Demonstrações Financeiras

 

• Verificar os juros ativos acumulados na data do balanço e o juro ganho durante o período; • Examinar as contas e títulos a receber de administradores, diretores e acionistas, investigando os itens fora dos procedimentos normais; • Verificar a adequação das provisões para títulos e contas incobráveis, descontos, devolução de mercadoria, garantia e itens semelhantes; • Examinar as análises das contas e títulos incobráveis durante o período sob exame; testar as baixas dos saldos das contas e títulos a receber; rever a situação atual dos itens baixados no ano anterior; • Examinar os recebimentos das contas e títulos a receber posteriores à data do balanço; discutir a cobrança destes valores, com os administradores ou com o gerente de crédito da empresa; • Examinar os documentos de ajuste, memorandos de crédito, e outras evidências que identifiquem descontos e outras vantagens conferidas, subseqüentes à data do balanço; • Testar o corte de vendas, inspecionando notas fiscais ou faturas emitidas imediatamente antes e depois da data do balanço; • Examinar as relações de contas e títulos a receber, vinculados ou negociados com reserva de domínio; guardar o resumo demonstrativo para constar nos papéis de trabalho; • Providenciar a confirmação das contas e títulos a receber, vinculados ou negociados, junto à pessoa ou entidade desses realizáveis ou que tenham direito sobre os mesmos, avaliando os possíveis prejuízos da empresa oriundos da incapacidade de receber tais valores.

10  

 

Auditoria das Demonstrações Financeiras

 

4. ESTOQUES

4.1 Objetivos Específicos

Os objetivos na auditoria de estoques consistem em estabelecer que:

 

• Os estoques contabilizados existem realmente, quer estejam em poder da empresa, quer sob custódia de terceiros; • Os estoques de propriedade da empresa estão todos contabilizados; • Os estoques estão demonstrados de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos aplicados uniformemente; • As apurações do custo são adequadas; • As apurações do valor de mercado são adequadas; • Foi feita provisão adequada para obsolescência; • Foram feitas provisões adequadas para perdas oriundas de compromissos ligados à compra e venda; • Os estoques contabilizados são de propriedade da empresa; • Os estoques contabilizados estão livres de penhora ou direitos de garantia e não estão vinculados; • Em de penhoras, direitos de garantia e vinculações, estas foram divulgadas devidamente no balanço; • Os estoques estão corretamente descritos e classificados e as devidas divulgações foram feitas nas demonstrações financeiras, em suas notas explicativas.