A CONTABILIDADE APLICADA

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CÉLIA PINTO DE MELO[pic 17]

MAX DENIS LUSTOSA DA SILVA

RÔMULO SECHI SILVA

        

ÁREAS DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE

 

Trabalho apresentado à Universidade Norte do Paraná – UNOPAR no Centro de Ciências Empresariais e Sociais aplicadas como requisito parcial para obtenção de nota nas disciplinas aplicadas, com nota final igual à ________________, conferida pela tutora, professora.

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Patricia Lucia Marcelino

Universidade Norte do Paraná

Gurupi – TO

2015

SUMÁRIO[pic 18]

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1 INTRODUÇÃO        

2 ÁREAS DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE        

2.1 COMPARATIVO LUCRO REAL X LUCRO PRESUMIDO        

2.1.1 Apuração do LALUR e da DRE        

2.2 RECEITA COM EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL        

2.3 REGIME DE TRIBUTAÇÃO ADEQUADO PARA A EMPRESA        

2.4 AVALIAÇÃO DE INVESTIMENTOS        

3 CONCLUSÃO        

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS        

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1 INTRODUÇÃO

Em virtude da alta carga tributária no Brasil, as empresas devem buscar alternativas que a legislação permita, para reduzir os altos tributos pagos pelas organizações. Todo gestor deve ter consciência da importância do planejamento antecipado da cobrança dos tributos, pois se o regime tributário não for analisado, a empresa se sujeita a pagar mais tributos do que efetivamente poderia estar pagando ou recolhendo de forma errada, originando um aumento nos custos da empresa, sendo que o objetivo das empresas privadas é de maximizar os lucros e minimizar os custos.

Dentro desse contexto, a produção textual te como objetivo auxiliar a empresa PAC-PET Indústria de Embalagens Ltda, a optar pelo regime tributário menos oneroso, fazendo um comparativo do regime de tributação lucro real o qual a empresa já é optante e pelo lucro presumido. O simples nacional não entrará no comparativo, porque a empresa está impedida de optar por esse regime.

No decorrer do trabalho será relatado ainda sobre os resultados decorrentes do melhor regime tributário, e sobre a possibilidade de novos investimentos, precavendo-se de tomar decisões corretas.

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2 ÁREAS DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE

2.1 COMPARATIVO LUCRO REAL X LUCRO PRESUMIDO

Com a finalidade auxiliar a empresa PAC-PET Indústria de Embalagens Ltda. a optar pelo regime de tributação que traga maior redução, segue abaixo tabela 1 e 2, demonstrando um comparativo, entre lucro real e lucro presumido.

Tabela 1: Lucro Real

Mercadorias	458.815,00	Serviços	196.635,00	655.450,00
PIS – 1,65%	10.814,91
COFINS 7,6%	49.814,20
Aproveitamento de Crédito 25% sobre Mercadorias
PIS – 1,65%	1.892,61
COFINS 7,6%	8.717,48
Valor a Recolher
PIS – 1,65%	8.922,30
COFINS 7,6%	41.096,72

Fonte: Dados Primários (2015)

Tabela 2: Lucro Presumido

Mercadorias	458.815,00	Serviços	196.635,00	655.450,00
PIS – 0,65%	4.260,41
COFINS 3%	19.663,50

Fonte: Dados Primários (2015)

Para apuração dos impostos sobre compras, foi considerado percentual para aproveitamento de crédito do PIS e da COFINS 25%.

Valor apurado do período = 458.815,00 x 25% = 114.703,75

Pelo comparativo acima demonstrado, pelo lucro real após o aproveitamento de créditos a empresa pagará um total de R$ 50.019,02, enquanto no lucro presumido o valor total será de R$ 23.923,91.

2.1.1 Apuração do LALUR e da DRE

Com base nos dados do balanço patrimonial e demais demonstrações findadas em 2014, a empresa teve um prejuízo registrado na parte “B” do LALUR um prejuízo fiscal de exercícios anteriores no valor de R$ 45.000,00. A empresa teve um lucro contábil de R$ 125.055,10 e outras receitas financeiras R$ 2.550,00 sujeitas a tributação do IRPJ.

Livro LALUR
Parte A	Parte B
Lucro Contábil - R$ 125.055,10. (+) Outras Receitas Financeiras - R$ 2.550,00 = Resultado antes do IR e CS-R$ 127.605,10 (-) Prejuízo Fiscal 30% - R$ 38.281,53 = Lucro Real - R$ 89.323,57.     IR - R$ 13.398,53 Adicional IR 10% - R$ 2.932,35 CSL - R$ 8.039,12	Prejuízo Fiscal -R$ 45.900,00. (-) Compensação- R$ 8.281,53 Prejuízo Fiscal = R$ 7.618,47