ATPS: Contas passivas com funções ativas

No Passivo e no Patrimônio Liquido, as contas redutoras são de origens devedoras, devem ser aumentadas por débitos e diminuídas por créditos. São contas do Passivo com características do Ativo.

No Passivo, podemos citar as contas de Juros e Multas a apropriar, Encargos a apropriar, que são redutoras de grupos de contas de parcelamentos de impostos, como por exemplo, a contabilização de parcelamento de ICMS.

Ao formalizar um parcelamento de ICMS (no caso, no estado de São Paulo), a Secretaria da Fazenda já emiti todas as guias com os valores de juros e multas a ser pagos. Na contabilização, deve-se contabilizar da seguinte forma.

Valores em aberto que estavam em atraso:

D – ICMS a Pagar

C – Parcelamento de ICMS a pagar

Valor de Juros e Multas sobre o parcelamento:

D – Juros a apropriar

D – Multas a apropriar

C – Parcelamento de ICMS a pagar

As contas de Juros e multas serão apropriadas como despesas mensalmente, conforme o pagamento das parcelas, conforme exemplo abaixo:

D – Despesas de Juros

C – Juros a apropriar

Outro exemplo de conta retificadora no Passivo, é a conta de Capital Social a Integralizar, que fica no Patrimônio Liquido. Os valores registrados nesta conta, refere-se ao valor de Capital Social dos sócios que ainda não foi efetivamente integralizado na empresa.

A regra básica, é que os sócios integralizem o capital social assim que a empresa começar com suas operações, mas quando isso não ocorre, os valores ficam nesta conta redutora, para demonstrar o real valor do Patrimônio Liquido. A demonstração de saldo nesta conta, serve também para alertar o fisco, que durante uma fiscalização, pode exigir a integralização deste valores na empresa.

No Patrimônio Liquido também temos a conta redutora de Distribuição de Lucros antecipadas. Esta conta é utilizada para contabilizar as retiradas de lucros dos sócios durante o ano, no caso de não ter saldo na conta de Lucros Acumulados. No encerramento do exercício, o saldo desta conta é compensado com o valor do lucro apurado no ano.

Cálculo e contabilização de exaustão, amortização e depreciação da empresa Mineração do Brasil no fim de 2010

A Mineração do Brasil iniciou suas atividades e exploração em janeiro de 2010. No fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de mineração (não incluem custos de depreciação, amortização ou exaustão):

Material...............................................................R$ 122.500,00

Mão-de-obra.......................................................R$ 1.190.000,00

Diversos...............................................................R$ 269.640,00

Os dados referentes no Ativo usados na mineração de ouro são os seguintes:

- Custo de aquisição da mina (valor residual da mina é estimado em R$ 210.000,00 e a capacidade estimada da jazida é de 5 mil toneladas;) R$ 1.050.000,00

Calculo:

1.050,00 – 210.000,00 = 840.000,00

840.000,00 / 5 (anos) = 168.000,00

- Equipamento (o valor residual é estimado em R$ 21.000,00, vida útil estimada: 6 anos) R$ 168.000,00

Calculo:

168.000,00 - 21.000,00 / 6 = Depreciação

1 ano = 24.500

2 anos = 49.000

3 anos = 73.500

4 anos = 98.000

5 anos = 122.500

6 anos = 147.000

- Benfeitorias (sem nenhum valor residual; vida útil estimada: 15 anos) R$ 92.400,00

Calculo:

100 / 15 = 6,67

92.400,00 x 6,67 % = 6.163,08

6.163,08 x 15 = 92.446,20

- Durante o ano de 2010, foram extraídas 400 toneladas (8%),das quais 300 toneladas foram vendidas.

Calculo:

400 X 168.000,00 = 67.000,00

Com isto, identifica-se que 8% da tonelada corresponde a R$ 67.000,00.

Contabilização da Carteira de Clientes no Livro Razão:

(ETAPA 3 – PASSO 4 – PAG. 07)

Clientes Classe A:

D – Banco C/C 109.450

C – Clientes a Receber 109.450

D – Provisão Cred. Liquid.Duvidosa 550

C – Clientes a Receber 550

Clientes Classe B:

D – Banco C/C 93.000

C – Clientes a Receber 93.000

D – Provisão Cred. Liquid.Duvidosa 930

C – Receita de reversão de PCLD 930

Clientes Classe C:

D – Banco C/C 130.000

C – Clientes a Receber 130.000

D – Despesa com PCLD 10.650

C – Provisão Cred. Liquid.Duvidosa 10.650

D – Provisão Cred. Liquid.Duvidosa 15.000

C – Clientes a Receber 15.000

Clientes Classe D:

D – Despesa com PCLD 80.000

C – Provisão Cred. Liquid.Duvidosa 80.000