ATPS DE CONTABILIDADE

1. Introdução

Nesta terceira e quarta etapa da Atividade Práticas Supervisionadas iremos abordar a aplicação do cálculo do imposto de renda e da contribuição social, além das análises sobre o faturamento das empresas de lucro real e dos lucros das pessoas Jurídica.

2. Desenvolvimento (Etapa 3)

Para conseguirmos calcular o Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ), devemos chegar ao valor do lucro, para assim aplicarmos o percentual de 15% de IRPJ e CSLL de 9%.

Lucro Real/IRPJ

Valor do resultado mensal → R$ 50.000,00

Base de cálculo do IRPJ → R$ 50.000,00

IRPJ (15%) → R$ 7.500,00

IRPJ Adicional (10%) → R$ 3.000,00

Total do IRPJ a pagar → R$ 10.500,00

CSLL

Valor do Resultado mensal → R$ 50.000,00

Base de cálculo do CSLL → R$ 50.000,00

CSLL a pagar 9% → 4.500,00

Total do CSLL + IRPJ a recolher → R$ 15.000,00

Lucro Presumido/IRPJ

Valor das receitas operacionais → R$ 75.000,00

Deduções → R$ (5.000,00)

(=) Receita Líquida → R$ 70.000,00

Estimativa de lucro (8%) → R$ 5.600,00

(=) Base de cálculo do IRPJ → R$ 5.600,00

IRPJ (15%) → R$ 840,00

Total do IRPJ a pagar → R$ 840,00

CSLL

Valor das receitas operacionais → R$ 75.000,00

Deduções → (5.000,00)

(=) Receita Líquida → R$ 70.000,00

Estimativa de lucro 12% → R$ 8.400,00

(=) Base de cálculo do CSLL → R$ 8.400,00

Total do CSLL a pagar → R$ 756,00

Total do CSLL + IRPJ a recolher → R$ 1.596,00

Após análises nota-se que a melhor opção para a empresa tratada acima será com o lucro presumido, pois ela pagará um menor imposto.

3. Desenvolvimento (Etapa 4)

PIS e COFINS – Sistema não Cumulativo

Venda → R$ 70.000,00 Compras → R$ 50.000,00

Devoluções → (R$ 5.000,00) (=) Base de cálculo → R$ 50.000,00

(=) Base de cálculo → 70.000,00 PIS (1,65%) → R$ 825,00

PIS (1,65%) → R$ 1.155,00 COFINS (7,60%) → 3.800,00

COFINS (7,60%) → 5.320,00

Lançamentos

PIS

D: 1.155,00 / C: 825,00

COFINS