Conceitos básicos de auditoria interna e externa

Etapa 1

Conceitos Básicos de Auditoria Interna e Externa:

Auditoria Interna

Auditoria Externa

A auditoria é realizada por um funcionário da empresa

A auditoria é realizada através de contratação de um profissional independente

O objetivo principal é atender as necessidades da administração

O objetivo principal é atender as necessidades de terceiros no que diz respeito à fidedignidade das informações financeiras

A revisão das operações e do controle interno é principalmente realizado para desenvolver aperfeiçoamento e para induzir ao cumprimento de políticas e normas, sem estar restrito aos assuntos financeiros

A revisão das operações e do controle interno é principalmente realizado para determinar a extensão do exame e a fidedignidade das demonstrações financeiras

O trabalho é subdividido em relação às áreas operacionais e às linhas de responsabilidade administrativa

O trabalho é subdividido em relação às contas do balanço patrimonial e da demonstração do resultado

O auditor diretamente se preocupa com a detecção e prevenção de fraude

O auditor incidentalmente se preocupa com a detecção e prevenção fraudes, a não ser que haja possibilidade de substancialmente afetar as demonstrações financeiras

O auditor deve ser independente em relação às pessoas cujo trabalho ele examina, porém subordinado às necessidades e desejos da alta administração.

O auditor deve ser independente em relação à administração, de fato e de atitude mental

A revisão das atividades da empresa é contínua

O exame das informações comprobatórias das demonstrações financeiras é periódica, geralmente semestral ou anual.

Conceitos ou aspectos conceituais da Auditoria

1. Exame Físico

Exame físico é utilizado na procura de provas negativas como o exame de evidências de falta ou avaria de bens, frequentemente usado para testar a efetividade dos controles, particularmente daqueles relativos à segurança de quantidades físicas ou qualidade de bens tangíveis. A confiabilidade da evidência obtida por este método dependerá da habilidade do auditor em evitar erros de observação.

2. Circularização

Consiste no envio de correspondência para alguns dos stakeholders da empresa, tais como bancos, clientes, advogados, fornecedores ou quaisquer outras entidades em que possam ser confirmados os saldos ou informações das relações com terceiros. A circularização se divide em dois tipos: positiva e negativa. A positiva responde diretamente ao auditor e a negativa informa ao circularizado os saldos da sua conta.

3. Documentos Originais

É a comprovação das transações que por questões legais, comerciais ou de controle, são evidenciadas por documentos comprobatórios de efetividade destas transações. Estão incluídas nessa prova documental: faturas de compras e vendas, cheques, avisos de remessa, apólices de seguro, contratos, cautelas de ações, certificados de garantia, requisições, pedidos de compras, etc.

4. Cálculos

É voltado para constatação da adequação das operações aritméticas. É a única forma de constatação das várias operações que envolvam cálculo e somas. É a mais simples e a mais válida técnica de verificação.

5. Escrituração

É a constatação da veracidade das informações contábeis, usada para o levantamento de analises, composições de saldos, conciliações, etc.

6. Investigação

Significa examinar com profundidade a matéria auditada (documento, análise, informação obtida), ponto a ponto. Tem por objetivo certificar que o objeto auditado no momento realmente é fidedigno, devendo o auditor, para tanto ter os conhecimentos contábeis e fiscais necessários para detectar existência de quaisquer anomalias.

7. Inquérito

Consiste na formulação de perguntas e na obtenção de respostas satisfatórias. As respostas vão desde as declarações formais, até aos comentários em conversações normais ou sem compromisso.

8. Registros Auxiliares

Constituem o suporte de autenticidade dos registros principais examinadas. Deve sempre ser conjugado com o uso de outras que possam comprovar a fidedignidade do registro principal.

9. Correlação

É o relacionamento harmônico do sistema contábil de partidas dobradas. Harmonia interna, ou a uniformidade das contas que se relacionam, constitui certamente alguma prova de que elas está livres, de pelo menos erros mecânicos, se não outros.

10. Observação

É a técnica de auditoria mais intrínseca, pois esta envolve poder de constatação do auditor. Pode revelar erros, problemas ou deficiências através de um exame visual dependente da argucia, dos conhecimentos e experiência do auditor.

PAPEL DE TRABALHO

Cia. Alfa

Data de Recebimento: ____/_____/______

Funcionário Interno: __________________

Responsável:________________________

Conferido por:______________________

EXTRATO BANCÁRIO

DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO

30/11/X2 Saldo transportado 118.600

01/12/X2 Ch. n.º 11.711 6.100 112.500

Ch. n.º 11.708 9.000 103.500

Ch. n.º 11.709 9.500 94.000

Ch. n.º 11.712 5.000 89.000

02/12/X2 Depósito 8.000 97.000