Funções dos auditores independentes

AUDITORIA

OBJETIVO: É expressar uma opinião sobre os controles internos e sobre as demonstrações, assegurando que elas representem adequadamente a opinião patrimonial e financeira de uma entidade.

DEMONSTRACOES CONTABEIS

As Demonstrações Contábeis são o conjunto de informações que devem ser obrigatoriamente divulgadas, anualmente, segundo a lei 6404/76, pela administração de uma sociedade por ações e representa a sua prestação de contas para os sócios e acionistas. A prestação anual de contas é composta pelo Relatório da Administração, as Demonstrações Contábeis e as notas explicativas que as acompanham, o Relatorio dos Auditores Independentes (caso houver) e o Parecer do Conselho fiscal (caso existir).

As demonstrações contábeis são relatórios extraídos da contabilidade após oregistro de todos os documentos que fizeram parte do sistema contábil de qualquer entidade (empresa) em um determinado período. Essas demonstrações servirão para expressar a situação patrimonial da empresa, auxiliando assim os diversos usuários no processo de tomada de decisão. As demonstrações contábeis deverão obedecer aos critérios e formas expostos na Lei 6404/76, onde estão estabelecidas quais as demonstrações que deverão ser elaboradas pelas companias, sejam de capital aberto ou não. A Lei 6404/76 estabelece que as sociedades de capital aberto deverão publicar as suas demonstrações contábeis ao final de cada exercício social.

DEMONSTRACOES CONTABEIS AUDITADAS

1. Balanços patrimoniais

2. Demonstrações dos resultados

3. Demonstrações das mutações do patrimônio líquido

4. Demonstrações dos fluxos de caixa

5. Demonstrações do valor adicionado

6. Notas explicativas às demonstrações financeiras

Auditoria Interna

Facultativa em função de previsão estatutária, funcionando como instrumento de apoio à gestão e objetivando verificar se o controle interno está em efetivo funcionamento, proferindo o auditor, quando cabível, sugestão para melhora de tais controles internos ou implantação de controles, caso não existam.

Auditoria Externa

Segundo o CFC a auditoria externa compreende “...o conjunto de procedimentos técnicos que têm por objetivo a emissão de um relatõrio sobre sua adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade (PFC´s) e às Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC´s) e no que for pertinente, à legislação específica.”

Principais diferenças entre a auditoria interna e a externa

1. Propósito do trabalho:

• A auditoria interna e operacional visa elaborar sugestões para o aprimoramento da gestão operacional, salvaguardar os ativos da empresa e tornar mais eficientes os controles internos.

• Na auditoria externa independente, sua preocupação é verificar se as demonstrações contábeis condizem com os princípios fundamentais da contabilidade e se os saldos das contas refletem com propriedade a posição patrimonial e financeira do cliente.

2. Parâmetros para a execução dos trabalhos: O auditor interno fundamenta-se nas normas e políticas elaboradas pela empresa para a realização e emissão de seus relatórios.

• O auditor externo utiliza-se dos princípios fundamentais de contabilidade para suportar sua opinião. Os órgãos normativos e orientadores da atividade emitem e discutem, com frequência, padrões que devem ser obedecidos pela categoria.

1. Nível de preocupação com os controles internos:

• A preocupação do auditor interno é com eficiência do funcionamento dos controles; esse aspecto é de fundamental importância para seus trabalhos.

• A auditoria externa verifica se possíveis falhas nos controles internos podem produzir efeitos relevantes nas demonstrações contábeis.

2. Dependência profissional

• O auditor interno, por ser funcionário da empresa e dependente do emprego, pode sofrer restrições para a emissão de relatórios com críticas às práticas empresariais ou decisões do alto escalão. Para diminuir o grau de dependência, o auditor interno deve ocupar um cargo de nível hierárquico superior, de preferência subordinado ao alto escalão de comando da empresa. Portanto, o trabalho do auditor interno necessita de suporte da direção da empresa, ou seja, somente a direção pode delegar à auditoria a autoridade necessária para desempenhar suas funções.

• Já a auditoria externa, sofre menos restrições, justamente por ser independente e tem maior autonomia para emitir suas críticas e opiniões.

• Formato do relatório: O relatório de auditoria interna não é padronizado, podendo variar de empresa para empresa, ou mesmo depende do responsável, pelo gerenciamento do departamento.

• O relatório do auditor externo não pode fugir aos modelos padronizados dos órgãos normativos da atividade como Conselho Federal de Contabilidade, IBRACON, Banco Central, Comissão de Valores Mobiliários, etc.

3. Destino dos relatórios.

• Os relatórios da auditoria interna destinam-se aos gestores da empresa: normalmente é restrita sua circulação.

• Os relatórios da auditoria externa têm como principais usuários o público externo ao cliente, tais como acionistas, investidores no mercado de capitais e credores.

Vantagens e Benefícios da Auditoria

A auditoria, devido a confidencialidade das informações, dificilmente propaga na empresa um bom trabalho realizado, principalmente quando envolver a verificação de fraudes e irregularidades. Entretanto, as vantagens da auditoria interna e da externa são inúmeras, sendo os gastos com auditoria