Contagem de caixa

Contagem de caixa

• Em conjunto com o responsável pela auditoria estabeleça os caixas que serão contados;

• Faça contagem simultânea de todos os caixas e valores mobiliários, caso haja possibilidade de substituição;

• A contagem do caixa deve ser surpresa;

• Conte na presença do responsável pelo caixa e não assuma responsabilidade por ele em sua ausência;

• Esteja atento para situações anormais (cheques antigos, cheques pessoais do responsável pelo caixa, comprovante de desembolso de caixa sem data, etc.);

• Para recebimentos não depositados, acompanhe-os até o depósito no banco. Recebimentos depositados, mas não incluídos na contagem, fica em aberto a possibilidade de eles terem sido utilizados para encobrir falta de caixa;

• Quando cheques de funcionários fazem parte do saldo de caixa, verifique que não são pós-datados e que são depositados prontamente;

• Inspecione os comprovantes incluídos no saldo de caixa quanto à aprovação e autenticidade;

• Prepare um papel de trabalho a caneta dando as seguintes informações:

a) nome da empresa;

b) título do papel de trabalho (contagem de caixa);

c) data e hora da contagem;

d) nome do responsável pelo caixa;

e) composição do caixa (notas, moedas, cheques, comprovantes, etc.).

Para as moedas coloque apenas o total, para os outros itens individualize dando detalhes:

• Total contado comparado com o saldo do boletim de caixa e o razão analítico da conta, estabelecendo as possíveis diferenças;

• Inclua a seguinte declaração e peça que o responsável pelo caixa assine: “Esse caixa foi contado em minha presença por um representante da auditoria externa e a mim devolvido intacto”.

Circulação dos saldos bancários

• Solicite o preenchimento da carta de confirmação bancária;

• confira as informações da carta antes de ser expedida, considere:

• nome e endereço do banco na carta;

• terminologia da carta;

• data-base da circulação;

• se a carta foi assinada por funcionário credenciado;

• se a frente do envelope inclui o nome e endereço correto do banco;

• se o verso do envelope inclui o endereço da firma de auditoria externa;

• se o envelope foi devidamente selado.

a) inclua junto à carta de confirmação um envelope selado, endereçado à própria firma de auditoria externa;

b) coloque a carta de confirmação e o envelope selado da resposta num outro envelope e envie pelo correio. Em nenhuma hipótese esse serviço poderá ser feito por outras pessoas da empresa;

c) para as cartas não respondidas envie segundos pedidos após quinze dias do primeiro;

d) confira todas as respostas recebidas, observando se incluem todas as informações necessárias;

e) quando as respostas forem incompletas ou contiverem erros, envie uma nova carta ao banco;

f) para as cartas não respondidas obtenha confirmação pessoalmente. Para bancos fora do local onde está sendo feita a auditoria, solicite à administração da empresa telefonar reiterando o pedido de confirmação.

Com o objetivo de se certificar que os cheques estão sendo registrados no período de sua competência e que as conciliações bancárias não contêm item errôneo ou se compensando com outro item, efetue os seguintes procedimentos:

• obtenha ou prepare uma relação do último cheque emitido e dos cheques em branco para a data do exame,considere:

• obtenha ou prepare um papel de trabalho indicando o nome da empresa, data do exame, título do papel de trabalho, nome do banco, o último cheque emitido (data, número e valor) e os cheques em branco (de “x” até “y”);

• inspecione os talões de cheques para confirmar as informações mencionadas no tópico anterior e examine todos os cheques em branco.

• verifique se não foi lançado nenhum cheque de número posterior ao do cutoff nos seguintes registros:

• razão analítico de banco antes da data do exame;

• extrato bancário antes da data do exame.

• verifique se não foi lançado nenhum cheque de número anterior ao do cutoff nos seguintes registros:

• razão analítico do banco ou registro de caixa com pagamento após a data do exame;

• extrato bancário após a data do exame, que não esteja também pendente na conciliação bancária.

Teste das conciliações bancárias

As conciliações bancárias representam uma reconciliação do saldo da conta corrente bancária pelo extrato (registro do banco) com o saldo pelo razão analítico (registro da empresa). As conciliações demonstram as transações registradas pelo banco e não pela empresa e as contabilizadas pela empresa e não pelo banco.

Na prática, a reconciliação é elaborada tomando como base o último dia do mês e consiste em eliminar as transações que aparecem em ambos os registros, permanecendo as transações que não são registradas pelo banco e não pela empresa e as registradas pela empresa e não pelo banco.

Teste das transferências bancárias

Ao executar os passos programados no teste das conciliações bancárias, identifique itens pendentes que correspondam a transferência entre bancos. Adicionalmente, identifique transferências entre bancos nos últimos dias do mês da conciliação e execute os seguintes procedimentos:

• prepare um papel de trabalho com as seguintes informações:

• banco sacado;

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