MODELO CONTABIL PARA ME E EPP

TRABALHO DE PESQUISA NA INTERNET:

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MODELO

CONTÁBIL PARA

MICROEMPRESA

E EMPRESA DE

PEQUENO PORTE

Exemplo prático formulado de

acordo com a ITG 1000 e texto

dos demais atos do Conselho

Federal de Contabilidade citados

na ITG 1000

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APRESENTAÇÃO

O Conselho Federal de Contabilidade aprovou, através da Resolução CFC nº 1.148/2012, a ITG (Interpretação Técnica Geral) 1000, que institui um Modelo Contábil para as Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, para ser aplicado às demonstrações financeiras elaboradas a partir de 1º de janeiro de 2012.

A Interpretação esclarece critérios e procedimentos simplificados a serem observados pelas entidades definidas e abrangidas pela NBC TG 1000, que optaram por aquela Interpretação, e que tenham auferido, no calendário anterior, receita bruta anual até os limites previstos nos incisos I e II do art. 3º da Lei Complementar nº 123/2006. Atualmente, esses limites (anuais) são de R$ 360.000,00 para as microempresas e R$ 3.600.000,00 para as empresas de pequeno porte.

A adoção da ITG 1000 é opcional, mas, caso a ME ou a EPP não opte por este modelo, estará obrigada a continuar obedecendo as regras gerais da NBC TG 1000.

Esta apostila pretende discutir esse tema, formulando um exemplo prático, de modo a facilitar a aplicação do entendimento exposto nessas regras. O trabalho é composto das seguintes partes:

1. Índice geral

2. Ano de 2012, composto das seguintes partes: ocorrências em 2012, plano de contas, lançamentos contábeis, balancete, balanço patrimonial, demonstração do resultado e notas explicativas

3. Legislação correlata: Resolução CFC nº 1.418/2012, que aprovou a ITG 1000; Resolução CFC nº 1.285/2010, que aprovou o Glossário de Termos; e Resolução CFC nº750/1993, que aprovou os Princípios de Contabilidade

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ÍNDICE GERAL PÁG.

1. PERFIL DA EMPRESA.............................................................................4

2. EXEMPLO PRÁTICO - ANO DE 2012

2.1 Ocorrências no ano.............................................................................5

2.2 Plano de Contas simplificado..............................................................6

2.3 Lançamentos.......................................................................................7

2.4 Balancete.............................................................................................9

2.5 Apuração do Resultado do Exercício................................................10

2.6 Balanço Patrimonial...........................................................................11

2.7 Demonstração do Resultado.............................................................12

2.8 Notas Explicativas.............................................................................13

3. LEGISLAÇÃO CORRELATA

3.1 Resolução CFC nº 1.418/2012 – Aprovação da ITG 1000................15

3.2 ITG 1000 – Modelo Contábil para ME e EPP....................................16

3.3 Resolução CFC nº 1.285/2010 - Glossário de Termos.....................30

3.4 Resolução CFC nº 750/1993 – Princípios de Contabilidade.............50

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PERFIL DA EMPRESA

TODOS OS DADOS SÃO HIPOTÉTICOS

1.1 Sociedade por quotas de responsabilidade limitada

1.2 Denominação social: AB Comércio de Roupas Ltda. – ME

1.3 Sede na cidade de Sorocaba/SP, a Rua Pedro Bento nº 158, Centro – CEP 18000-000

1.4 CNPJ e demais inscrições obrigatórias

1.5 Capital social de R$ 30.000,00, dividido em 30.000 quotas no valor de R$ 1,00 cada uma, assim distribuídas entre os sócios: Antônio com 21.000 quotas no valor total de R$ 21.000,00 (70%) e Benedito com 9.000 quotas no valor total de R$ 9.000,00 (30%)

1.6 Objeto social: a empresa dedica-se ao comércio de roupas, no mercado interno

1.7 Início das atividades: a empresa iniciou as suas atividades no dia 1º de outubro de 2010

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OCORRÊNCIAS EM 2012

a) Saldo Inicial de Caixa R$ 25.750,00

b) Saldo Inicial de Mercadorias R$ 20.000,00

c) SIMPLES a recolher ref. 12/2011 R$ 750,00

d) Lucros Acumulados (de exercícios anteriores) R$ 15.000,00

e) Compras à vista R$ 40.000,00

f) Receita bruta total do ano: R$ 150.000,00

g) Contrato de leasing financeiro de uma caminhonete no valor de R$ 30.000,00, assinado em janeiro de 2012, para pagamento de 36 meses.

h) Pago parcelas do arrendamento mercantil no ano R$ 10.000,00

i) Depreciação de 10% ao ano sobre o valor residual (R$ 30.000,00 – R$ 5.000,00 = 25.000,00 x 10% - 2.500,00 ao ano)

j) Distribuição de lucros em 10.08.2012, no valor de R$ 10.000,00 (70% para Antônio e 30% para Benedito)

k) Despesas administrativas R$ 5.000,00

l) Despesas com Vendas 7.500,00

m) Outras Despesas Gerais 1.000,00

n) Simples do ano – R$ 7.300,00

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PLANO DE CONTAS