Orçamento De Empresa Industrial:

Aula-tema 05: Orçamento de Empresa Industrial: Apuração do lucro

operacional e fluxo de caixa operacional; Orçamento de Financiamento;

Elaboração de demonstrações financeiras.

Estamos por concluir nosso caso prático de orçamento de empresa industrial,

que iniciamos na aula-tema 4. Vimos as principais peças que precisam ser

elaboradas:

 Orçamento de operações:

o Orçamento de vendas;

o Orçamento de produção;

o Orçamento de compras, faturamento e impostos;

o Orçamento de despesas.

 Orçamento de investimento.

Agora falta estudarmos as seguintes peças:

 Apuração do lucro operacional e fluxo de caixa operacional

 Orçamento de financiamentos e

 Demonstrações financeiras

Após estudar detalhadamente cada uma dessas peças orçamentárias, você

estará apto a prosseguir na aula tema 6, que abordará a análise de variação

orçamentária. Abaixo apresentamos os dados do balanço patrimonial para termos os

saldos iniciais, que serão utilizados nas análises.

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

CIRCULANTE 198.000,00 CIRCULANTE 130.000,00

CAIXA 839,00 FORNECEDORES 49.000,00

BANCOS 70.000,00 SALÁRIOS E ENCARGOS 30.000,00

CLIENTES RECEBER 120.000,00 EMPRÉSTIMOS 31.000,00

ESTOQUES 7.161,00 TRIBUTOS A RECOLHER 20.000,00

NÃO CIRCULANTE 82.000,00 NÃO CIRCULANTE 40.000,00

REALIZÁVEL À LONGO PRAZO 2.000,00 FINANCIAMENTOS 40.000,00 © DIREITOS RESERVADOS

Proibida a reprodução total ou parcial desta publicação sem o prévio consentimento, por escrito, da Anhanguera Educacional.

INVESTIMENTOS 1.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 110.000,00

IMOBILIZADO 78.000,00 CAPITAL SOCIAL 100.000,00

INTANGÍVEL 1.000,00 RESERVAS DE LUCRO 10.000,00

TOTAL ATIVO 280.000,00 TOTAL PASSIVO 280.000,00

Na tabela a seguir, é apurado o lucro operacional, que será usado na

Demonstração do Resultado Parcial.

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO PARCIAL

MÊS ORIGEM

RECEITA BRUTA DE VENDAS 327.600,00 ORÇ. VENDAS

(-) DEDUÇÕES DAS VENDAS 10.000,00 Atribuído

(-) ABATIMENTOS DAS VENDAS 5.000,00 Atribuído

(-) IMPOSTOS SOBRE AS VENDAS 108.108,00 ICMS 18% E IPI 15%

RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS 204.492,00

(-) CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS 41.170,50 ORÇ. PRODUÇÃO

LUCRO BRUTO 163.321,50

(-) DESPESAS COMERCIAIS 12.580,00 ORÇ. DESPESAS

(-) DEPESAS ADMINISTRATIVAS 21.520,00 ORÇ. DESPESAS

LUCRO OU PREJUÍZO OPERACIONAL

(ANTES RECEITA E DESPESA

FINANCEIRA)

129.221,50

Conforme pode ser visto neste quadro, o mesmo resume as informações das

várias peças orçamentárias, como: orçamento de vendas, impostos, custos e

despesas. Na apuração dos impostos sobre as vendas, atribuímos neste exemplo

uma alíquota de 18% para o ICMS e de 15% para o IPI.

Observa-se que esta demonstração inicia-se com a receita bruta, da qual são

subtraídas as deduções, abatimentos e impostos sobre as vendas, encontrando-se a

receita líquida de vendas.

Na sequência, subtrai-se o custo dos produtos vendidos, encontrando-se o

lucro bruto. Depois, subtraímos as despesas comerciais e administrativas,

encontrando-se assim o lucro ou prejuízo operacional, antes da receita e despesa

financeira.© DIREITOS RESERVADOS

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Para a elaboração da demonstração de fluxo de caixa parcial, precisamos

conhecer didaticamente algumas definições sobre os recebimentos e pagamentos,

visto que na prática utilizaremos sempre os dados reais das empresas.

As definições são:

 Recebimentos dos Clientes: o valor será o saldo anterior (balanço

patrimonial) mais 40% das vendas do mês.

 Pagamentos de tributos: será o saldo do mês anterior;

 Pagamento de salários e encargos: será o saldo do mês anterior;

 Pagamento das despesas administrativas e comerciais: será de 20% e

15% da conta fornecedores, respectivamente, mais 50% dos gastos

orçados para o próprio mês;

 Pagamento dos fornecedores: será de 15% da conta fornecedores

mais 50% dos gastos orçados para o próprio mês;

FLUXO DE CAIXA – PARCIAL

MÊS ORIGEM