ATPS 1ª E 2ª Etapa - AUDITORIA

INTRODUÇÃO – 1ª ETAPA

Auditoria Interna

A auditoria interna é uma atividade independente e objetiva de avaliação e de consultoria, desenhada para adicionar valor e melhorar as operações de uma organização. Ela auxilia uma organização a realizar seus objetivos a partir da aplicação de uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança.

A globalização da economia e o surgimento de mercados comuns fazem com que a Auditoria Interna deixe de ter uma função com conotação Policialesca e Repressiva para ter uma função de assessoramento à alta Administração e Gestores para o cumprimento da missão empresarial e, para isso a Auditoria Interna precisa estar preparada e com suporte adequado para que possa cumprir sua missão com eficácia e eficiência.

Empregada como ferramenta de Controle e Gestão de Riscos Empresariais, a Auditoria Interna estará contribuindo com seu trabalho de forma eficaz na condução dos negócios pelos Gestores.

Neste cenário, a Auditoria Interna desempenha um papel de importância fundamental para as empresas quando identifica Riscos e falhas de Controles em seus trabalhos.

Os resultados do trabalho da Auditoria Interna, além de se constituírem em algo precioso para a tranquilização dos Gestores do alto comando, fornecem recomendações corretivas e preventivas à exposição da organização face aos riscos empresariais que podem ser de natureza; sistêmica, operacional, financeira, tecnologia da informação, recursos humanos, mercadológicas e de fatores externos que podem impactar os resultados e estratégias globais da empresa.

Auditoria Externa

A auditoria externa ou auditoria independente, como também é conhecida, surgiu como parte da evolução do sistema capitalista. Diante do crescimento das empresas, que no início pertenciam a grupos familiares, ocorreu a necessidade de ampliar as instalações fabris e administrativas. Houve também, consequentemente, o desenvolvimento tecnológico e o aprimoramento dos controles e procedimentos internos, principalmente visando à diminuição de custos, em função da concorrência e da competitividade, para se manter no mercado.

Assim, para acompanhar todas essas mudanças, houve a necessidade de empregar enormes recursos nessas operações, fazendo com que as empresas tivessem de captar recursos com terceiros, na forma de empréstimos bancários de longo prazo, ou abrindo seu capital social para novos sócios e acionistas. Nesse sentido, os agentes bancários ou novos sócios, acionistas e “futuros investidores”, precisavam conhecer a posição patrimonial e financeira e a capacidade de gerar lucros das empresas. Havia, então, a necessidade de fornecer diversas informações para que o investidor pudesse avaliar com segurança a liquidez e a rentabilidade de seu investimento.

As demonstrações contábeis passaram a ter importância muito grande para os futuros aplicadores de recursos. Como medida de segurança contra a possibilidade de manipulação de informações, os futuros investidores passaram a exigir que essas demonstrações fossem examinadas por um profissional independente da empresa e de reconhecida capacidade técnica.

Sendo assim, o trabalho de verificação da situação patrimonial e financeira das empresas passou a ser realizado por um profissional independente, especializado em técnicas de auditoria, com profundos conhecimentos de contabilidade e, sobretudo, das atividades das empresas.

Depois de aplicar testes de observância de acordo com a relevância de cada item a ser considerado, o auditor emite sua opinião sobre a situação patrimonial e financeira das empresas.

Elementos Principais diferenças

Externa Interna

Profissional Profissional Independente Funcionário da empresa

Ação Exame das demonstrações contábeis e trabalhos especiais Exame dos controles internos

Finalidade Opinar sobre as demonstrações contábeis Promover a melhoria dos controles internos

Produto final Parecer contábil Recomendações para eficiência administrativa

Independência Amplo Restrito

Responsabilidade Empresa, público, clientes, fornecedores e governo Empresa

Continuidade Periódico Contínuo

Cia Alfa S.A.

EXTRATO BANCÁRIO

DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO

30/11/2002 Saldo transportado 118.600

01/12/2002 Ch. n.º 11.711 6.100 112.500

Ch. n.º 11.708 9.000 103.500

Ch. n.º 11.709 9.500 94.000

Ch. n.º 11.712 5.000 89.000

02/12/2002 Depósito 8.000 97.000

Ch. n.º 11.713 4.000 93.000

Ch. n.º 11.714 3.000 90.000

20/12/2002 Depósito 6.000 96.000

Depósito 4.000 100.000

Ch. n.º 11.715 1.000 99.000

Ch. n.º 11.716 5.500 93.500

28/12/2002 Depósito 10.000 103.500

Ch. n.º 11.719 9.500 94.000

Depósito 12.000 106.000

31/12/2002 Depósito 12.500 118.500

Depósito 15.000 133.500

Ch. n.º 11.720 3.000 130.500

Ch. n.º 11.723 8.500 122.000

RAZÃO ANALÍTICO

DATA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO

30/11/2002 Saldo transportado 100.100

01/12/2002 Ch. n.º 11.711 6.100 94.000

Ch. n.º 11.712 5.000 89.000