ATPS DE CONTABILIDDE ESTAPA 3

Etapa 3

Contas Retificadoras no Passivo

Contas redutoras ou retificadoras são contas que reduzem o saldo de outra conta, logo se forem do Ativo devem ter saldo credor e se forem do Passivo ou Patrimônio Líquido devem ter saldos devedores. As contas retificadoras reduzem o saldo total do grupo em que aparecem, as quais destacamos à seguir as principais delas.

• Deságio a Amortizar (Emissão de debêntures abaixo do par).

• Juros a vencer.

• Encargos financeiros a transcorrer.

• Custo de exercícios futuros.

O Capital a Integralizar é considerado uma conta redutora do passivo, pois:

D – Capital a integralizar / Realizar

C – Capital Integralizado

O Capital a Integralizar/Realizar é redutor do passivo (Patrimônio Líquido) porque os sócios da empresa têm o dever de integralizá-lo totalmente, ou seja, nada mais que um compromisso dos sócios com a entidade;

No caso das Ações em Tesouraria a Lei 6404/76 no artigo 182 diz que:

5º As Ações em Tesouraria deverão ser destacadas no balanço como deduções da conta do patrimônio líquido que registrar a origem dos recursos aplicados na sua aquisição.

Sendo assim as Ações em Tesouraria no passivo (Patrimônio Líquido) retrata recursos que a empresa deve para os seus acionistas, retificando assim o Patrimônio Líquido.

CÁLCULO E CONTABILIZAÇÃO DA EXAUSTÃO, AMORTIZAÇÃO E DEPRECIAÇÃO ACUMULADAS NO FINAL DE 2010

Valor de Benfeitorias: R$ 92.400,00

Vida útil estimada: 15anos

Vida útil estimada em meses; 180 meses

Valor da Amortização no ano: R$ 92.400,00 / 180 * 12 = R$ 6.160,00

CONTABILIZAÇÃO

Amortização de R$ 6.160,00 de Benfeitorias:

D – Amortizações (Custo ou Despesa Operacional – Conta de Resultado)

C - Amortização Acumulada - Benfeitorias (Ativo Imobilizado)

R$ 6.160,00

Valor dos Equipamentos: R$ 168.000,00

Valor residual estimado: R$ 21.000,00

Valor a ser depreciado: R$ 147.000,00

Vida útil estimada: 6 anos

Vida útil estimada em meses; 72 meses

Valor da Amortização no ano: R$ 147.000,00 / 72 * 12 = R$ 24.500,00

CONTABILIZAÇÃO

Depreciação de R$ 24.500,00 de Equipamentos:

D–Depreciações (Custo ou Despesa Operacional – Conta de Resultado)

C - Depreciação Acumulada - Equipamentos (Ativo Imobilizado)

R$ 24.500,00

Custo de aquisição da mina: R$ 1.050.000,00

Valor residual estimado: R$ 210.000,00

Capacidade estimada da jazida: 5 mil toneladas

Custos de mineração: R$ 1.582.140,00

Total extraído durante o ano de 2010: 400 toneladas

Valor a ser exaurido: R$ 2.422.140,00

Valor da Exaustão no ano: R$ 2.422.140,00 / 5.000 * 400 = R$ 193.771,20

CONTABILIZAÇÃO

Exaustão de R$ 193.771,20 referente à extração de 400 toneladas de minérios

D- Exaustão (Custo ou Despesa Operacional – Conta de Resultado)

C – Exaustão Acumulada - (Ativo Imobilizado)

R$ 24.500,00

QUADRO: DESENVOLVER A CONTABILIZAÇÃO NO LIVRO RAZÃO

Classe de Devedor A receber PCLD Líquido % de PCLD

Classe A 110.000 550 109.450 0,50%

Classe B 93.000 930 92.070 1,00%

Classe C 145.000 4.350 140.650 3,00%

Classe D 80.000 8.000 72.000 10,00%

Total 428.800 13.830 414.170 3,34%

Quadro 1 - Carteira de Contas a Receber

Fonte: A Autora

a)Os Clientes da Classe A Pagaram R$ 109.450 dos R$ 110.000 que deviam.

Receitas de Vendas Duplicatas a Receber (-)PCLD (AC) Despesas Dev.Duvid

110.000 (1) (1) 110.000 109.450 (3) (4) 550 550 (2) (2) 550

550 (4)

Caixa

(3) 109.450

a) Os Clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido, sem perda com a PCLD.

Receitas de Vendas Duplicatas a Receber (-)PCLD (AC) Despesas Dev.Duvid

93.000 (1) (1) 93.000 93.000 (3) (4) 930 930 (2) (2) 930 930 (4)

Caixa

(3) 93.000

b) Os Clientes da Classe C pagaram R$ 130.000; portanto, PCLD foi insuficiente.

Receitas de Vendas Duplicatas a Receber (-)PCLD (AC) Despesas Dev.Duvid

145.000 (1) (1) 145.000 130.000 (3) (4) 4.350 4.350 (2) (2) 4.350