Analise De Demonstracoes Financeiras

AULA 1

BALANÇO PATRIMONIAL

FINALIDADE E COMPOSIÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL

Tem como objetivo demonstrar o patrimônio da empresa em determinado momento. O balanço contém duas partes: na primeira (lado esquerdo) será demonstrado o ativo total e na segunda (lado direito) o passivo total.

Observe:

ATIVO TOTAL PASSIVO TOTAL

Bens

Direitos

Passivo Exigível

Patrimônio Líquido

Exemplos:

Bens: Caixa, Bancos, Estoques de Mercadorias, Imóveis, Veículos e etc.

Direitos: Duplicatas a receber, Notas Promissórias a receber, Clientes e etc.

Passivo Exigível: Empréstimos a pagar, Duplicatas a pagar, Fornecedores, Salários a pagar e etc.

Patrimônio Líquido: Capital Social, Reservas, Lucros ou prejuízos e etc.

ATIVO CIRCULANTE

Composto basicamente de itens que circulam rapidamente e facilmente e transformam em dinheiro, é o ativo de maior liquidez.

O Ativo Circulante contém:

• Disponível: base da movimentação do ativo circulante. Representa dinheiro em caixa e bancos;

• Direitos de curto prazo: valores a receber decorrentes das vendas a prazo;

• Investimentos Temporários: aplicações financeiras por um curto período;

• Estoques: mercadorias para venda (empresa comercial) ou matéria-prima e produtos acabados (empresa industrial);

• Despesas Antecipadas: despesas pagas mais ainda não consumidas no resultado.

ATIVO NÃO CIRCULANTE

Neste grupo, devem ser classificados todos os direitos que se transformarão em dinheiro após um ano e os valores a receber de acionistas, diretores, sociedades controladas ou coligadas.

ATIVO PERMANENTE*

É ativo que atendem ao objetivo da empresa e raramente serão vendidos. Não apresenta liquidez e tem como componentes principais os bens de uso.

O Ativo Permanente* contém:

• Investimentos: não se destina ao uso e sim para renda;

• Imobilizado: se destinam ao uso ou à manutenção da atividade da empresa;

• Intangível: Os chamados "ativos intangíveis" (inapropriadamente denominados de "bens intangíveis") são aqueles que não têm existência física..

PASSIVO CIRCULANTE

Classificamos as obrigações que serão pagas rapidamente. São dívidas assumidas com fornecedores, fisco, bancos, acionistas etc.

PASSIVO NÃO CIRCULANTE

São classificadas as obrigações que receberam um prazo maior para pagamento.

*Classificadas as receitas recebidas antecipadamente que irão afetar exercícios futuros.

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Contém basicamente os primeiros investimentos feitos pelos proprietários, os lucros prejuízos acumulados durante a existência da empresa e, também, as Reservas.

ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO TOTAL

Ativo Circulante

Disponível (dinheiro em caixa e bancos)

Direitos a Receber (até 12 meses)

Estoques

Despesas Diferidas (despesas pagas antecipadamente)

Ativo Não Circulante

Direitos a Receber após 12 meses

Ativo Permanente*

Investimentos (para rendimento)

Imobilizado (para uso)

Diferido (gastos pré-operacionais)

PASSIVO TOTAL

Passivo Circulante

Obrigações (até 12 meses)

Passivo Não Circulante

Obrigações (após 12 meses)

Resultados de Exercícios Futuros*

Receitas recebidas antecipadamente

Patrimônio Líquido

Capital Social

Reservas de Lucros

Prejuízos Acumulados

Reservas

CONTAS PATRIMONIAIS

São contas que figuram dentro do patrimônio (Balanço Patrimonial).

FUNÇÕES DAS CONTAS PATRIMONIAIS

Caixa: Representa dinheiro em espécie (notas, moedas).

Bancos: Valor que está depositado em conta corrente.

Duplicatas a Receber: Direitos a receber - até 12 meses – dos clientes por vendas a prazo. Serão classificadas no ARLP as Duplicatas a Receber após 12 meses.

Provisão para Devedores Duvidosos: De cálculo estimado, é uma provisão para suprir as possíveis perdas com clientes. É conta redutora (ou retificadora) do ativo circulante.

Duplicatas Descontadas: As empresas, com a finalidade de conseguir disponível, entregam suas duplicatas em troca de dinheiro que será depositada em conta bancária descontados os juros e as despesas bancárias.