CONTABILIDADE GERAL

1. RELATÓRIO DAS CONTAS DA EMPRESA INOVAÇÃO E DESAFIO COM.LTDA

Relação de contas patrimoniais – em 20/08/2009

Inovação & Desafio Com. Ltda.

B – D - O Contas Valor (R$)

B Caixa 6.000

B Banco conta movimento 250.000

O Fornecedores 480.000

B Imóveis 185.000

D Duplicatas a receber 380.000

O Contas a pagar 55.000

D Títulos a receber 15.000

B Instalações 40.000

B Veículos 75.000

B Estoques – Mercadorias 280.000

B Móveis e utensílios 43.000

B Terrenos 50.000

B Estoques - Materiais de escritórios 8.500

O Aluguéis a pagar 3.000

O Impostos e taxas a recolher 101.000

D Diferido 25.000

O Seguros a pagar 4.000

B Computadores e periféricos 25.000

D Adiantamentos a funcionários 60.000

B Estoques - Material de limpeza 1.200

O Energia elétrica a pagar 800

D Aplicações financeiras de curto prazo 24.000

D Adiantamento ao fornecedor 127.500

B Material de embalagem 7.000

O Empréstimos a pagar 150.000

D Impostos a recuperar 70.000

B Marcas e patentes 15.600

D Gastos de constituição 145.500

D Despesas pagas antecipadamente 300

B= Bens D= Direito O= Obrigações

Classificação de Bens:

Bens de uso, podemos dizer que são usados sempre, como automóveis, roupas, talheres.

Bens de troca são aqueles usados para trocar por outros, como dinheiro ou cheques.

Bens de consumo são bens não duráveis ou que são gastos ou consumidos no processo produtivo, depois de consumidos representam despesas tais como combustíveis, lubrificantes, material de escritório, material de limpeza, etc.

Bens intangíveis não possuem existência física, porem, representam uma aplicação de capital indispensável aos objetivos sociais, como marcas e patentes, fórmulas ou processos de fabricação, direitos autorais, autorizações ou concessões, ponto comercial e fundo de comércio.

Classificação de Bens

U- T- C- I Contas Valor (R$)

T Caixa 6.000

T Banco conta movimento 250.000

U Imóveis 185.000

U Instalações 40.000

U Veículos 75.000

T Estoques – Mercadorias 280.000

U Móveis e utensílios 43.000

U Terrenos 50.000

C Estoques - Materiais de escritórios 8.500

U Computadores e periféricos 25.000

C Estoques - Material de limpeza 1.200

I Marcas e patentes 15.600

C Material de embalagem 7.000

Total R$ 986.300

U= Uso T= Troca C= Consumo I= Intangível

Bens de Consumo

Bens Contas Valor (R$)

C Estoques - Materiais de escritórios 8.500

C Estoques - Material de limpeza 1.200

C Material de embalagem 7.000

Total R$ 16.700

Bens de Uso

Bens Contas Valor (R$)

U Imóveis 185.000

U Instalações 40.000

U Veículos 75.000

U Móveis e utensílios 43.000

U Terrenos 50.000

U Computadores e periféricos 25.000

Total R$ 418.000

Bens de Troca

Bens Contas Valor (R$)

T Caixa 6.000

T Banco conta movimento 250.000

T Estoques - Mercadorias 280.000

Total R$ 536.000

Bens Intangíveis

Bens Contas Valor (R$)

I Marcas e patentes 15.600

Total R$ 15.600

Bens Patrimônio Líquido

Bens Contas Valor (R$)

B Caixa 6.000

B Banco conta movimento 250.000

B Imóveis 185.000

B Instalações 40.000

B Veículos 75.000

B Estoques – Mercadorias 280.000

B Móveis e utensílios 43.000

B Terrenos 50.000

B Estoques - Materiais de escritórios 8.500

B Computadores e periféricos 25.000

B Estoques - Material de limpeza 1.200

B Material de embalagem 7.000

B Marcas e patentes 15.600

Total R$ 986.300

Direito Patrimônio Líquido

Direitos Valor (R$)

D Duplicatas a receber 380.000

D Títulos a receber 15.000

D Aplicações financeiras de curto prazo 24.000

D Diferido 25.000

D Adiantamentos a funcionários 60.000

D Gastos de constituição 145.500

D Adiantamento ao fornecedor 127.500

D Despesas pagas antecipadamente 300

D Impostos a recuperar 70.000

Total R$ 847.300

Obrigações Patrimônio Líquido

Obrigações Contas Valor (R$)

O Fornecedores 480.000

O Contas a pagar 55.000

O Aluguéis a pagar 3.000

O Impostos e taxas a recolher 101.000

O Seguros a pagar 4.000

O Energia elétrica a pagar 800

O Empréstimos a pagar 150.000

Total R$793.800

2. ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL

Balanço Patrimonial da empresa Inovação & Desafio Com.Ltda

Ativo Passivo

Circulante circulante

Caixa R$ 6.000,00 Fornecedores R$ 480.000,00

Banco R$ 250.000,00 Contas a pagar R$ 55.000,00

Aplic.financ. curto prazo R$ 24.000,00 Aluguéis a pagar R$ 3.000,00

Títulos a receber R$ 15.000,00 Imp. Taxas a recolher R$ 101.000,00

Duplicatas a receber R$ 380.000,00 Seguros a pagar R$ 4.000,00

Impostos a recuperar R$ 70.000,00 Empréstimos a pagar R$ 150.000,00

Despesas Pagas Antec. R$ 300,00 Energia eletr. a pagar R$ 800,00

Adiant. Ao fornecedor R$ 127.500,00

Adiant. a funcionário R$ 60.000,00 Total Passivo R$ 793.800,00

Estoques de mercadorias R$ 280.000,00

Material de Embalagem R$ 7.000,00 Patrimônio Liquido R$ 1.039.800,00

Estoq.Materiais escritórios R$ 8.500,00 Reserva de Lucro R$ 89.500,00

Estoq. Material de limpeza R$ 1.200,00

Gastos de Constituição R$ 145.500,00

Diferido R$ 25.000,00

Não Circulante

Computadores e periféricos R$ 25.000,00

Imóveis R$ 185.000,00

Instalações R$ 40.000,00

Veículos R$ 75.000,00

Móveis e utensilios R$ 43.000,00

Terrenos R$ 50.000,00

Marcas e Patentes R$ 15.600,00

Total R$ 1.833.600,00 Total Passivo e PL R$ 1.833.600,00

Conceitos e definições

Representa o investimento efetuado na empresa pelos seus proprietários e acionistas, que adquiriram os títulos denominados de ações. Pelas leis brasileiras o valor do capital social é imutável e só sofrerá alterações quando houver a aprovação de aumentos ou diminuições do mesmo. Até 1994 o capital social podia ser corrigido monetariamente, mas esse acréscimo era contabilizado em uma conta de reserva capital só passando para a conta do capital social quando aprovado o aumento do capital por essa quantia. Além das ações, o investimento no capital social pode assumir a forma de cotas.

Patrimônio líquido................................ 1.039.800,00

Reservas de Lucros................................. 89.500,00

Capital social .......................................R$950.300,00

Após pesquisas elaboramos conceitos e definições dos termos utilizados: Ativo, Passivo, Patrimônio líquido, fazendo-se necessário o conhecimento de cada um deles.

Por definição temos que vemos que no ativo são aplicados recursos indispensáveis para o desenvolvimento de uma empresa, sendo composto de bens e direito, que fica a disposição dos gerentes, sócios e administradores. Ativo é um recurso controlado pela entidade como resultados passados e que resultam em futuros benefícios econômicos. Segundo a lei 11638/07 qualquer empresa tem que ter controle do bem arrendado para a mesma aumentar seus bens e não ficar no negativo.

Sendo assim o ativo utiliza bens e direitos de forma ordenada facilitando o crescimento e desenvolvimento de sua entidade. Quando se trata de passivo, falamos em uma obrigação presente na entidade, que se deriva de eventos já ocorridos, resultando em saída de recursos capazes de promover benefícios econômicos.

Uma obrigação é um dever de agir ou fazer de maneira certa.

Patrimônio líquido é o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos os passivos, ou seja valor que os proprietários tem aplicado, saldos e credores, podendo-se dividir em capital social, reservas de capital, de lucros e prejuízos acumulados, estas informações podem ser muito importantes para os usuários nas demonstrações contábeis quando indicar restrições legais ou de outras naturezas.

3. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

Inovação & Desafio Com.Ltda

Não são conta do resultado (x) Contas Valor (R$)

Outras receitas 75.250

Devolução de vendas 10.290

x Fornecedores 680.000

Provisão para imposto de renda pessoas jurídica e Contribuição Social 81.700

Vendas de mercadorias 700.00

Estoque inicial de mercadorias 285.000

x Despesas pagas antecipadamente 700

Despesas com salários 45.800

Outras despesas operacionais 15.950

x Contas a pagar 55.000

Juros ativos 23.000

Abatimentos s/vendas 11.900

ICMS sobre vendas 131.200

Compras de mercadorias 170.500

Despesas com publicidade & propaganda do mês 35.000

Despesas com energia elétrica da loja 1.800

x Empréstimos a pagar 315.600

Juros passivos 47.090

Despesa de aluguel 5.500

Estoque final de mercadorias 211.600

Demonstração de Resultado do Exercício

Inovação & Desafio Com.Ltda – em 20/08/2010

Receita Bruta sobre as vendas

Vendas de mercadoria 70.000

(-) Devoluções de vendas (10.290)

(-) Abatimentos sobre vendas (11.900)

(-) ICMS sobre vendas (131.200)

Receita líquida sobre vendas 546.610

(-) Custo de mercadorias vendidas

Lucro bruto 302.710

(-) Despesas operacionais

• Despesas com salários (45.800)

• Despesas com aluguel (5.500)

• Despesas com energia elétrica (1.800)

• Despesas com publicidade e propaganda do mês (35.000)

• Outras despesas operacionais (15.950)

(-) Despesas financeiras

• Juros passivos (47.090)

(+) Receitas financeiras

(+) Juros ativos 23.000

(+) Outras Receitas 75.250

(=) Resultado antes IR, CSSL 226.820

(-) Provisão IR pessoa jurídica e contribuição social (81.700)

(=) Resultado líquido do exercício 145.120

Custo de mercadorias vendidas

Estoque inicial = 285.000

Compras de mercadorias = 170.500

Estoque final de mercadorias = 211.600

Logo, CMV = 285.000 + 170.500 – 211.600 = 243.900

Valor do resultado bruto do período = 302.710

Valor do resultado líquido do período = 145.120

DRE é uma Demonstração Financeira que evidencia o resultado apurado pela companhia, por meio do confronto entre as Receitas, as Despesas e os Custos.

Conceito de Receitas:

Considera-se como receita de uma empresa o dinheiro que a mesma recebe ou tem direito a receber, proveniente das operações da mesma.

Lucro Bruto - O lucro é a parcela excedente das receitas, depois de subtraídos os custos. È o lucro que remunera o capital investido num empreendimento. Sem ele não existem empresas ou negócios.

O lucro bruto corresponderá à diferença entre a receita líquida das vendas e serviços o e custo dos bens e serviços vendidos.

Lucro operacional - É todo resultado que direta ou indiretamente esta relacionada com a atividade da empresa. O lucro ou prejuízo operacional é dado com base na operação algébrica:

Lucro Bruto - Despesas Operacionais + Receitas Operacionais = Lucro/Prejuízo operacional

Lucro Líquido - Ao fim de cada período de apuração do imposto (trimestral ou anual), o contribuinte deverá apurar o lucro líquido, mediante elaboração do balanço patrimonial, da demonstração do resultado do período de apuração e da demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados, com observância das disposições da lei comercial (RIR/1999, art.274). Enfim, lucro líquido equivale ao lucro bruto menos as deduções de impostos e outras taxas que a empresa tenha que pagar.

4. PLANO DE CONTAS E BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

Plano de contas corresponde a um agrupamento ordenado de todos os elementos representados pelos bens, direitos e obrigações, atendendo contas de ativo, contas de passivo, contas de patrimônio líquido e contas de resultado. Modelo plano de contas a seguir:

1- ATIVO

1.1- Ativo Circulante

1.2- Ativo Realizável a Longo Prazo

1.3- Ativo Permanente Investimento

1.4- Ativo Permanente Imobilizado

1.5- Ativo Permanente Intangível

1.6- Ativo Permanente Diferido

2- PASSIVO

2.1- Passivo Circulante

2.2- Passivo Exigível a Longo Prazo

2.3- Resultado de Exercícios Futuros

2.4- Capital Social

2.5- Reservas de Capital

2.6- Ajustes de Avaliação Patrimonial

2.7- Reservas de Lucros

2.8 – Ações em Tesouraria

2.8- Prejuízos Acumulados

3- RECEITAS

3.1- Receita Bruta de Vendas

3.2- Deduções da Receita Bruta

3.3- Receitas Financeiras

3.4- Outras Receitas Operacionais

3.5- Receitas Não-Operacionais

4- CUSTOS DE PRODUÇÃO

4.1- Matéria-Prima

4.2- Outros Materiais Diversos

4.3- Mão-de-obra Direta

4.4- Outros Custos Diretos

4.5- Custos Indiretos de Produção

5- DESPESAS

5.1- Custos da Mercadoria Vendida

5.2- Despesas com Vendas

5.3- Despesas Administrativas

5.4- Despesas Financeiras

5.5- Outras Despesas Operacionais

5.6- Despesas Não-Operacionais

5.8- Contribuição Social, Imposto de Renda e Participações

6- EXTRAPATRIMONIAIS (contas de compensação)

Contas de sistema próprio, que não fazem parte do patrimônio, e servem exclusivamente para controle (garantias dadas; avais prestados; contratos...).

6.1- Contas de Saldo Devedor

6.2- Contas de Saldo Credor

Balancete de verificação e Apuração do resultado do exercício

Com base no método das partidas dobradas o balancete de verificação tem como finalidade averiguar se os lançamentos contábeis foram efetuadas de forma certa. Regra fundamental: “Para todo débito lançado numa conta, haverá obrigatoriamente um crédito lançado em outra conta: Portanto a soma de todos os débitos de um lado e de todos os créditos de outro, devem expressar o mesmo valor. Existem balancetes com duas a oito ou mais colunas, conforme a necessidade.

Balancete de verificação de duas colunas

Contas Saldos

Devedores Credores

Balancete de verificação de oito colunas

Contas Saldos anteriores Movimentação do período Saldos Atuais

Devedores Credores Débito Crédito Saldos Devedores Credores

Devedores Credores

Já na apuração do resultado do exercício são contas referentes a receitas e despesas, são utilizadas para apurar se a empresa teve lucro ou prejuízo, quando fazemos apuração transferimos o saldo das contas de resultado para a conta apuração de resultado de exercício, por isso é zerada a conta, após é levantado o balancete de verificaçãofinal, dando origem ao Balanço Patrimonial.