Contabilidade Intermediaria

Introdução

A Contabilidade é a ciência de função administrativa que tem por finalidade registrar, coletar, resumir, informar e interpretar dados e fenômenos que afetam a situação patrimonial, financeira e seu objeto é o patrimônio das entidades; patrimônio administrável e em constante alteração.

As demonstrações contábeis são preparadas e apresentadas para usuários internos externos em geral, tendo em vista suas finalidades distintas e necessidades diversas.

O objetivo desse trabalho é a construção de conceitos contábeis, estudo e pesquisa dos principais assuntos aplicados à Contabilidade Intermediária, alguns dos tipos de relatórios usados nesse ramo de atividade, como Balancete de Verificação, despesas, custos, folha de pagamento, entre outros que são usados para a tomada de decisão nas organizações.

Apresentaremos alguns conceitos essenciais de apoio a gestão econômica e financeira da instituição, tais como Regime de Caixa e Regime de Competência; contas retificadoras, entre outros.

E ao final atuaremos como analistas num caso de fraude onde enfatizaremos a importância de se ter conhecimento de tais relatórios.

Etapa 1.

Balancete de Verificação

Cia. Beta

Balancete de Verificação

31/12/2010 Lançamentos (R$)

Contas Débito Crédito

Receita de Serviços 477.000

Duplicatas Descontadas 57.000

Fornecedores 90.000

Duplicatas a Receber 180.000

Veículos 45.000

Provisão Crédito Duvidoso 33.000

Despesas com Vendas 27.000

Duplicatas a Pagar 54.000

Empréstimos 45.000

Reserva de Lucros 60.000

Despesas de Depreciação 37.500

Despesas com Salários 189.000

Despesas com Impostos 52.500

Capital Social 294.000

Dividendos a Pagar 6.000

Móveis e Utensílios 285.000

Equipamentos 270.000

Disponível 30.000

TOTAIS 1.116.000 1.116.000

Demonstração do Resultado do Exercício

Cia. Beta

DRE

Data: 31/12/2010 (R$)

RECEITA OPERACIONAL BRUTA

Prestação de Serviços 477.000

(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA

Impostos 52.500

= RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 424.000

= LUCRO BRUTO 424.000

(-) Despesas Operacionais 253.000

Despesas com Vendas 27.000

Despesas Administrativas 189.000

Despesas com Depreciação 37.500

= LUCRO ANTES DO IR E DA CSL 171.000

ATIVO CIRCULANTE

DISPONÍVEL 30.000,00

DUPLICATAS A RECEBER 180.000,00

TOTAL DO ATIVO CIRCULANTE= 210.000,00

Etapa 2.

Regime de Caixa

Regime de caixa é o regime contábil que apropria as receitas e despesas no período de seu recebimento ou pagamento, respectivamente independente do momento em que são realizadas, em outras palavras por esse regime somente entrarão na apuração do resultado as despesas e as recitas que passaram pelo caixa.

O regime de Caixa somente é admissível em entidades sem fins lucrativos, em que os conceitos de receita de despesa se identificam, algumas vezes, com os de recebimento e pagamento.

Uma das vantagens é o menor comprometimento do caixa da empresa, mais capital de giro de investimento possibilidade de ampliação das vendas e menor vulnerabilidade.

A visualização gráfica desde conceito, analisando-se um mês da empresa X pode ser dada da seguinte maneira:

Entradas-Saídas=Superávit ou Déficit

Regime de Competência

É o conceito que determina o lucro ou prejuízo da empresa durante o período, diferencia do regime por considerar a data de emissão das receitas ou despesas (chamadas pelos contadores de fato geradores)

No regime de competência não importa quando vence ou quando é baixada a conta a pagar ou receber, neste conceito o importante é a data em que a receita ou despesa é faturada, independente de quando ela vai ser liquidada.

A visualização gráfica deste conceito, analisando-se um mês da empresa X pode ser dada da seguinte maneira:

Receitas-Despesas=Lucros ou Prejuízo

Para diferenciar o Regime de Caixa do Regime de Competência de uma empresa dentro de um mês fechado pelo simples motivo de que o primeiro determina se entrou mais dinheiro do que saiu no período, já o segundo determina se as vendas realizadas dentro do mesmo período foram suficientes para gerar o lucro para o negócio.