Etapa 3 Contabilidade Intermediaria

, existem contas retificadoras no passivo.

Contas retificadoras são contas que têm saldo contrário ao saldo do grupo a qual pertencem. Neste caso as

contas retificadoras do passivo (ou redutoras de passivo) e do P.L., têm seus respectivos saldos devedores e

devem ser posicionadas logo abaixo da conta a que se refere, precedidas do sinal indicativo de subtração.

Abaixo alguns casos de contas retificadoras do Passivo e P.L.

-custos e despesas relativos a receitas antecipadas;

-encargos financeiros a transcorrer;

-custos de exercícios futuros;

-ações em tesourarias, que devem ser registradas como Dedução de Contas de Reserva, no P.L.;

-a que representa o prejuízo acumulado, onde o valor é deduzido dos elementos do P.L.;

-a parcela do capital a integralizar, que é deduzida do Capital Social.;

-deságio na venda de Debêntures;

-Quotas liberadas e

-Dividendos antecipados.

Faça o cálculo e contabilização da exaustão, amortização e depreciação acumuladas no final de 2010 (com

base no que foi lido no item acima), seguindo o roteiro abaixo:

A Mineração do Brasil iniciou suas atividades de exploração em janeiro de 2010. No fim do ano, seu

contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de mineração (não incluem custos de

depreciação, amortização ou exaustão):

Material.............................................. R$ 122.500,00

Mão-de-obra...................................... R$ 1.190.000,00

Diversos............................................. R$ 269.640,00

Os dados referentes no Ativo usados na mineração de ouro são os seguintes:

estimada da jazida é de 5 mil toneladas;)................................R$ 1.050.000,00

l estimada: 6 anos)

...............................................................................................................................R$ 168.000,00

Durante o ano de 2010, foram extraídas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas foram vendidas.

1.Cálculo da quota anual de exaustão:

Custo de aquisição: R$ 1.050.000,00

Valor residual: R$ 210.000,00

Capacidade da jazida: 5.000 toneladas

Produção do período: 400 toneladas

Prazo para término da concessão: 15 anos

R$ 1.050.000,00 – R$ 210.000,00 = R$ 840.000,00

R$ 840.000,00 x 5.000 = 168,00 x 400 = R$ 67.200,00

300 unidades (custo)

C - EXAUSTÃO ACUMULADA R$ 67.200,00

D - CUSTO COM MINÉRIO VENDIDO 300 x 168,00 = R$ 50.400,00

D – ESTOQUE MINÉRIO VENDIDO 100 x 168,00 = R$ 16.800,00

2. Cálculo da Amortização:

Benfeitoria: R$ 92.400,00

Vida útil: 15 anos

R$ 92.400,00 / 15 = R$ 6.160,00

D – CUSTO MINÉRIO VENDIDO

C – AMORTIZAÇÃO ACUMULADA R$ 6.160,00

3.Cálculo da depreciação:

Equipamento R$ 168.000,00

Valor residual: R$ 21.000,00

Vida útil estimada: 6 anos

R$ 168.000,00 – R$ 21.000,00 = R$ 147.000,00 / 6 = R$ 21.500,00 ao ano.

D – CUSTO PRODUÇÃO (VENDA MINÉRIO)

C – DEPRECIAÇÃO ACUMULADA R$ 21.500,00 A CADA ANO

Utilizando o quadro abaixo, desenvolva a contabilização no Livro Razão:

Quadro 1 A receber

– Carteira

de Contas

a Receber

Classe de

Devedor

Classe A

110.000

PCLD

Líquido

%

de

PCLD

550

109.450

0,50%

Classe B

93.000

930

92.070

1,00%

Classe C

145.000

4.350

140.650

3,00%

Classe D

80.000

8.000

72.000

10%

TOTAL

428.000

13.830

414.170

3,34%