ATPS CONTABILIDADE INTERMEDIARIA 3ª E 4ª ETAPA

Contabilidade Intermediária

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ATP 3ª E 4ª ETAPA

Sim, existem contas retificadoras no passivo.

Contas retificadoras são contas que têm saldo contrário ao saldo do grupo a qual pertencem. Neste caso as contas retificadoras do passivo (ou redutoras de passivo) e do P.L., têm seus respectivos saldos devedores e devem ser posicionadas logo abaixo da conta a que se refere, precedidas do sinal indicativo de subtração.

Abaixo alguns casos de contas retificadoras do Passivo e P.L.

-custos e despesas relativos a receitas antecipadas;

-encargos financeiros a transcorrer;

-custos de exercícios futuros;

-ações em tesourarias, que devem ser registradas como Dedução de Contas de Reserva, no P.L.;

-a que representa o prejuízo acumulado, onde o valor é deduzido dos elementos do P.L.;

-a parcela do capital a integralizar, que é deduzida do Capital Social.;

-deságio na venda de Debêntures;

-Quotas liberadas e

-Dividendos antecipados.

Faça o cálculo e contabilização da exaustão, amortização e depreciação acumuladas no final de 2010 (com base no que foi lido no item acima), seguindo o roteiro abaixo:

A Mineração do Brasil iniciou suas atividades de exploração em janeiro de 2010. No fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de mineração (não incluem custos de depreciação, amortização ou exaustão):

Material.............................................. R$ 122.500,00

Mão-de-obra...................................... R$ 1.190.000,00

Diversos............................................. R$ 269.640,00

Os dados referentes no Ativo usados na mineração de ouro são os seguintes:

• Custo de aquisição da mina (o valor residual da mina é estimado em R$ 210.000,00 e a capacidade estimada da jazida é de 5 mil toneladas;)................................R$ 1.050.000,00

• Equipamento (o valor residual é estimado em R$ 21.000,00, vida útil estimada: 6 anos) ...............................................................................................................................R$ 168.000,00

• Benfeitorias (sem nenhum valor residual; vida útil estimada: 15 anos)........R$ 92.400,00

• Durante o ano de 2010, foram extraídas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas foram vendidas.

1.Cálculo da quota anual de exaustão:

Custo de aquisição: R$ 1.050.000,00

Valor residual: R$ 210.000,00

Capacidade da jazida: 5.000 toneladas

Produção do período: 400 toneladas

Prazo para término da concessão: 15 anos

R$ 1.050.000,00 – R$ 210.000,00 = R$ 840.000,00

R$ 840.000,00 x 5.000 = 168,00 x 400 = R$ 67.200,00

300 unidades (custo)

C - EXAUSTÃO ACUMULADA R$ 67.200,00

D - CUSTO COM MINÉRIO VENDIDO 300 x 168,00 = R$ 50.400,00

D – ESTOQUE MINÉRIO VENDIDO 100 x 168,00 = R$ 16.800,00

2. Cálculo da Amortização:

Benfeitoria: R$ 92.400,00

Vida útil: 15 anos

R$ 92.400,00 / 15 = R$ 6.160,00

D – CUSTO MINÉRIO VENDIDO

C – AMORTIZAÇÃO ACUMULADA R$ 6.160,00

3.Cálculo da depreciação:

Equipamento R$ 168.000,00

Valor residual: R$ 21.000,00

Vida útil estimada: 6 anos

R$ 168.000,00 – R$ 21.000,00 = R$ 147.000,00 / 6 = R$ 21.500,00 ao ano.

D – CUSTO PRODUÇÃO (VENDA MINÉRIO)

C – DEPRECIAÇÃO ACUMULADA R$ 21.500,00 A CADA ANO

Utilizando o quadro abaixo, desenvolva a contabilização no Livro Razão:

Quadro 1 – Carteira de Contas a Receber Classe de A receber PCLD Líquido % de PCLD

Devedor

Classe A 110.000 550 109.450 0,50%

Classe B 93.000 930 92.070 1,00%

Classe C 145.000 4.350 140.650 3,00%

Classe D 80.000 8.000 72.000 10%

TOTAL 428.000 13.830 414.170 3,34%

a) Os Clientes da classe A pagaram R$ 109.450 dos R$ 110.000 que deviam.

b) Os Clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido, sem perda com a PCLD.

c) Os Clientes da Classe C pagaram R$ 130.000, portanto PCLD foi insuficiente.

d) O cliente da Classe D entrou em processo de falência, portanto não há expectativa de recebimento do Valor de R$ 80.000.

CLASSE A pagou R$ 109.450,00

D. CAIXA OU BANCO

C. CLIENTES A RECEBER R$ 109.450,0

D. PROVISÃO PCLD R$ 550,00

C.