Processo e procedimentos de auditoria - Ativo e passivo não circulante e outras demonstrações financeiras

INTRODUÇÃO

Este relatório tem como principal objetivo mostrar as atividades desenvolvidas no nosso trabalho que foi realizado sobre a matéria de Auditoria, assim aprendemos sobre vários temas que vieram agregar na nossa profissão, entre conceitos e práticas e no aperfeiçoamento das operações em busca de aprimoramento das atividades desenvolvidas.

SUMÁRIO

DESAFIO

ETAPA 1 – Conceitos básicos de Auditoria. Aspectos Conceituais.

Passo 1 – Auditoria Interna x Auditoria Externa...................................05

Passo 2 – Estudo de Caso...................................................................06

Passo 3 – Conciliação Bancaria...........................................................08

Passo 4 – Realizando Auditoria...........................................................10

ETAPA 2 – Processo e procedimentos de auditoria – ativo e passivo não circulante e demais demonstrações contábeis.

Passo 1 – Resolvendo exercícios........................................................11

ETAPA 3 – Pareceres de Auditoria.

Passo 1 – Parecer sem ressalva..........................................................16

Passo 2 – Parecer com ressalva..........................................................17

Passo 3 – Riscos de auditoria no Brasil...............................................18

Passo 4 – Caso – controle interno.

TAM linhas aéreas S.A........................................................................,19

CSN – Companhia Siderúrgica Nacional..............................................19

ETAPA 4 – Carta de Responsabilidade e Sox.

Passo 1 – Carta de Responsabilidade.................................................19

Passo 2 – A Lei Sarbanes Oxley..........................................................21

Passo 3 - Questão................................................................................22

Passo 4 – Auditoria noBrasil...............................................................23

Conclusão...................................................................................32

Bibliografia..................................................................................33

ETAPA 1 – Conceitos básicos de Auditoria. Aspectos Conceituais.

Passo 1 – Auditoria Interna x Auditoria Externa.

Auditoria Interna

Auditoria Externa

. O auditor diretamente se preocupa com a detecção e prevenção de fraude

. A revisão das operações e do controle interno é principalmente realizada para determinar a extensão do exame e a fidedignidade das demonstrações financeiras

. O auditor deve ser independente em relação às pessoas cujo trabalho ele examina, porém subordinado às necessidades e desejos da alta administração

. A auditoria é realizada através de contratação de um profissional independente

. A auditoria é realizada por um funcionário da empresa

. O objetivo principal é atender as necessidades de terceiros no que diz respeito à fidedignidade das informações financeiras

. O trabalho é subdividido em relação às áreas operacionais e às linhas de responsabilidade administrativa

. O auditor deve ser independente em relação à administração, de fato e de atitude mental

. A revisão das operações e do controle interno é principalmente realizada para desenvolver aperfeiçoamento e para induzir ao cumprimento de políticas e normas, sem estar restrito aos assuntos financeiros

. O exame das informações comprobatórias das demonstrações financeiras é periódica, geralmente semestral ou anual

. A revisão das atividades daempresa é contínua

. O trabalho é subdividido em relação às contas do balanço patrimonial e da demonstração do resultado

. O trabalho é subdividido em relação às áreas operacionais e às linhas deresponsabilidade administrativa

Quadro 1 – Trabalhos executados pela Auditoria Interna e Externa dividida por categoria

Passo 2 – Estudo de Caso.

1- EXAME FÍSICO

O exame físico permite ao auditor formar opinião quanto á existência física do objeto ou item a ser examinado. Vejamos alguns exemplos:

A existência física: comprovação visual da existência do item;

Autenticidade: discernimento da fidedignidade do item;

Quantidade: apuração adequada da quantidade real física; e

Qualidade: comprovação visual ou laboratorial de que o objeto examinado permanece em perfeitas condições de uso.

2- CIRCULARIZAÇÃO

É nada mais que uma confirmação externa, é uma prova de auditoria obtida como resposta direta que o auditor recolhe de uma terceira entidade.