CUSTOS DE OPERAÇÃO

CUSTO DE TRANSAÇÃO

DOS EMPRÉSTIMOS

 Taxa de juros contratada

 Taxa efetiva de juros

 Despesas bancárias

 Despesas com juros

 Juros a apropriar

CUSTO DE TRANSAÇÃO DOS EMPRÉSTIMOS

Exemplo – Taxa de juros Contratada:

Suponha que no final de 20XO a empresa B faça uma captação de recursos no valor

de $ 2.000.000 e incorra em despesas bancarias no valor de $ 10.000 e gastos com

consultores no valor de $ 120.000 A taxa de juros contratual e de 10% ao ano, sendo

que a empresa liquidara o empréstimo com um único pagamento ao final de dois

anos, no valor de $ 2.420.000

2.000.000 x 10% = 200.000

2.200.000 x 10% = 220.000

Total dos juros = 420.000

Forma inapropriada de reconhecimento das despesas financeiras

=> 420.000 / 2 = 210.000

O método da taxa efetiva de juros é um método para calcular o custo

amortizado de ativo ou passivo financeiro (ou grupo de ativos e passivos

financeiros), e de alocar os rendimentos de juros ou despesas com juros

durante o período correspondente.

A taxa efetiva de juros é a taxa que desconta exatamente os pagamentos ou

recebimentos futuros de caixa estimados, durante a vida esperada do

instrumento financeiro ou, quando apropriado, por um período mais curto,

ao valor contábil do ativo ou passivo financeiro.

A taxa efetiva de juros é determinada com base no valor contábil do ativo ou

passivo financeiro no reconhecimento inicial.

11.16

Resolução 1.255/09 => NBC TG 1.000

Método da taxa efetiva de juros

1.870.000 x 13,75929% = 257.299

2.127.299 x 13,75929% = 292.701

Total dos juros = 550.000

Despesas bancárias sendo reconhecidas na mesma proporção dos juros

257.299 / 550.000 x 130.000 = 60.816

292.701 / 550.000 x 130.000 = 69.184

CÁLCULO DOS JUROS PELO MÉTODO DA TAXA EFETIVA DE JUROS

n i

2.420

PV PMT FV

2 13,76 -1.870 0,00

Cálculo TIR

1 13,76 -1.870 0,00

-1.870

257

n i PV PMT FV

Cálculo Juros

Principal

Juros Ano 1

Taxa Contratual Taxa Efetiva de Juros

Reconhecimento das Despesas

pela Competência

Resumo dos lançamentos Contábeis

Reconhecimento Ano1 Ano 2 Acumulado

D C D C D C D C Saldo

Banco 2.000 130 2.000 130 1.870

Empréstimos e Financiamentos 2.000 257 293 2.550 2.420

Custo de Transação (redutor passivo) 130 61 69 130 130 0

Despesas Financeiras Bancárias 61 69 130 130

Despesas Financeiras com Juros 257 293 550 420

 Impacto no Resultado (DRE) 0 0 318 0 362 0 550 0 550

Pelos atuais requerimentos :

Resumo dos Lançamentos Contábeis

Reconhecimento Ano1 Ano 2 Acumulado

D C D C D C D C Saldo

Banco 2.000 130 2.000 130 1.870

Empréstimos e Financiamentos 2.000 200 220 2.420 2.420

Despesas Financeiras Bancárias 130 130 130

Despesas Financeiras com Juros 200 220 420 420

