Demonstração De Fluxo De Caixa

DEMONNSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA1.1 Conceitos e DefiniçõesAtravés da Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC) pode se provisionar umfluxo futuro de caixa e verificar possíveis mudanças relacionadas ao órgãofinanceiro público. Segundo Francisco Glauber Lima Mota (2009, p.603), “A DFC permiteconhecer o montante líquido de caixa gerado no exercício financeiro. Essemontante, que pode ser calculado pela comparação entre o saldo final e inicial decaixa e equivalentes de caixa, é demonstrado de modo analítico na DFC [...]”.Fluxo de caixa pode ser compreendido, conforme Gentil (2007, p. 4) como omovimento de todas as entradas e saídas de recursos financeiros do caixa, ouseja, das origens de caixa, fatores que aumentam o caixa e das aplicações de caixa, que reduzem o caixa da entidade. Já a Demonstração de Fluxos de Caixa (DFC) pode ser definida, segundoIudícibus, Martins e Gelbcke (2003, p. 402) como uma peça contábil que “visamostrar como ocorreram as movimentações de disponibilidades em um dadoperíodo de tempo”.Segundo Silva (2004) o fluxo de caixa é considerado por muitos analistasum dos principais instrumentos de análise, propiciando-lhes identificar o processode circulação do dinheiro, por meio da variação das disponibilidades mais asaplicações financeiras. Portanto, sua principal finalidade é fornecer informaçõesacerca do comportamento das disponibilidades financeiras em um determinadoperíodo de tempo.Para SILVA (2009) a Demonstração dos Fluxos de Caixa permite aosusuários projetar cenários de fluxos futuros de caixa e elaborar análise sobreeventuais mudanças em torno da capacidade de manutenção do regularfinanciamento dos serviços públicos.De acordo com a LRF, no que diz respeito à gestão fiscal é necessário rigor no controle dos recursos públicos, principalmente com os mais líquidos daentidade. Para Andrade (2002, p. 128), o processo de planejamento econômico efinanceiro das entidades públicas passa invariavelmente pela gestão das contasCaixa e Bancos. É notório que essas duas contas têm evidentes provas de liquidez, estando por isso no rol das mais importantes para a entidade pública,figurando, inclusive, no ápice do plano de contas governamental.Andrade (2004, p. 58) em seu trabalho sugere um modelo deDemonstração de Fluxo de Caixa para a Administração pública, que pode servisualizado no quadro abaixo: liquidez, estando por isso no rol das mais importantes para a entidade pública,figurando, inclusive, no ápice do plano de contas governamental.Andrade (2004, p. 58) em seu trabalho sugere um modelo deDemonstração de Fluxo de Caixa para a Administração pública, que pode servisualizado no quadro abaixo: a Estados a Estadosa Municípios a MunicípiosIntragovernamentais Intragovernamentais Fluxo de Caixa Líq. Positivo das Ativ.Operacionais Fluxo de Caixa Líq.Negativo das Ativ.Operacionais DE INVESTIMENTOS DE INVESTIMENTOS Alienação de Ativo Não CirculanteAquisição de Ativo NãoCirculanteAmortização de EmpréstimosConcedidosConcessão deEmpréstimos eFinanciamentosFluxo de Caixa Líq. Positivo das Ativ.Investimentos Fluxo de Caixa Líq.Negativo das Ativ.Investimentos DE FINANCIAMENTO DE FINANCIAMENTO Operações de CréditoAmortização /Refinanciamento da A Demonstração dos Fluxos de Caixa serve de grande auxílio na tomada dedecisões que estejam relacionadas a situação financeira do órgão público. Devendo haver um zelo maior no planejamento, na execução, no controle ena avaliação, preservando dessa forma a credibilidade e honestidade dasinformações prestadas.Conforme as Normas Brasileiras de Contabilidade o planejamento é umprocesso contínuo e dinâmico voltado à identificação das melhores alternativaspara o alcance da missão institucional. Em todo o processo deve incluir a definiçãode objetivos, metas, meios, metodologia, prazos de execução, custos eresponsabilidades, materializados em planos hierarquicamente interligados.A comparação entre o resultado previsto e o realizado é uma das principaiscaracterísticas do controle. Para Bio (1996) o conteúdo da função controle não pode ser dissociado doplanejamento, que de certa forma fixa padrões para aferição dos resultados reais.Se não há nenhum padrão, torna-A Demonstração dos Fluxos de Caixa serve de grande auxílio na tomada

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