PROCESSO CONTÁBIL EMPRESA COMERCIAL

2 DESENVOLVIMENTO

2.1 PROJEÇÃO DE RESGATE

Planilha com calculo demonstrativo da aplicação financeira da empresa RIAN AIRAM COMÉRCIO DE EQUIPAMENTOS LTDA, feita junto ao Banco JMC S/A no valor de R$ 15.600,00 no dia 01 de março de 2012, com taxa de juros compostos pré-fixada de 1,05% ao mês com resgate em 30 de novembro de 2012.

APLICAÇÃO FINANCEIRA BANCO JMC S/A

DATA APLICAÇÃO JUROS RENDIMENTO I.R. TOTAL

1/3/2012 15.600,00 15.600,00

31/3/2012 15.600,00 1,05% 163,80 2,46 15.763,80

30/4/2012 15.763,80 1,05% 165,52 2,48 15.929,32

31/5/2012 15.929,32 1,05% 167,26 2,51 16.096,58

30/6/2012 16.096,58 1,05% 169,01 2,54 16.265,59

31/7/2012 16.265,59 1,05% 170,79 2,56 16.436,38

31/8/2012 16.436,38 1,05% 172,58 2,59 16.608,96

30/9/2012 16.608,96 1,05% 174,39 2,62 16.783,36

31/10/2012 16.783,36 1,05% 176,23 2,64 16.959,58

30/11/2012 16.959,58 1,05% 178,08 2,67 17.137,66

1.537,66 23,06

SALDO DISPONÍVEL PARA RESGATE 17.114,59

O saldo a ser resgatado em 30 de novembro de 2012 no Banco JMC S/A será o valor de R$ 17.114,59.

2.2 INVENTÁRIO PERMANENTE – Controle de estoques

Ficha de controle de estoque da empresa RIAN AIRAM COMÉRCIO DE EQUIPAMENTOS LTDA, referente aos dois modelos de máquinas que comercializa: Lavadora de alta pressão MN87 e Aspirador de pó e líquidos MD92. Usando como base o custo histórico do produto e o critério do custo médio ponderado móvel.

 

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE

CUSTO MÉDIO PONDERÁVEL MÓVEL LAVADORA DE ALTA PRESSÃO MN87

MARÇO DE 2012

DATA HISTÓRICO ENTRADAS SAÍDAS SALDO

QUANT. CUSTO UNIT. TOT. ENTR. QUANT. CUSTO UNIT. CUSTO TOTAL QUANT. CUSTO TOTAL CUSTO MED. UNIT.

29/2/2012 EST. LAVADORA 50 R$ 14.000,00 280,00

5/3/2012 LAVADORA 40 299,25 R$ 11.970,00 90 R$ 25.970,00 288,56

6/3/2012 DEVOL. LAVADORA 2 299,25 R$ 598,50 88 R$ 25.371,50 288,31

7/3/2012 VENDA LAVADORA 35 288,31 R$ 10.090,85 53 R$ 15.280,65 288,31

20/3/2012 LAVADORA 20 291,38 R$ 5.827,50 73 R$ 21.108,15 289,15

21/3/2012 VENDA LAVADORA 30 289,15 R$ 8.674,50 43 R$ 12.433,65 289,15

0,00 43 R$ 12.433,65 289,15

TOTAIS 60 R$ 17.797,50 67 R$ 19.363,85 347

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE

CUSTO MÉDIO PONDERÁVEL MÓVEL ASPIRADOR DE PÓ E LÍQUIDOS MD92

MARÇO DE 2012

DATA HISTÓRICO ENTRADAS SAÍDAS SALDO

QUANT. CUSTO UNIT. TOT. ENTR. QUANT. CUSTO UNIT. CUSTO TOTAL QUANT. CUSTO TOTAL CUSTO MED. UNIT.

29/2/2012 EST. ASPIRADOR 58 R$ 5.800,00 100,00

5/3/2012 ASPIRADOR 25 94,50 R$ 2.362,50 83 R$ 8.162,50 98,34

7/3/2012 VENDA ASPIRADOR 45 98,34 R$ 4.425,30 38 R$ 3.737,20 98,35

20/3/2012 ASPIRADOR 25 86,62 R$ 2.165,62 63 R$ 5.902,82 93,70

21/3/2012 VENDA ASPIRADOR 32 93,70 R$ 2.998,40 31 R$ 2.904,42 93,69

23/3/2012 DEVOL. ASPIRADOR 5 98,34 R$ 491,70 36 R$ 3.396,12 94,34

36 R$ 3.396,12 94,34

TOTAIS 55 R$ 5.019,82 77 R$ 7.423,70 251

2.3 CONTABILIZAÇÃO

RIAN AIRAM COMERCIO DE EQUIPAMENTOS LTDA

LIVRO DIÁRIO DE 01/03/2012 a 31/03/2012

Data Conta Histórico Débito Crédito

1 Aplicação financeira Aplicação financeira no mês 15.600,00

1 Banco JMC S/A Aplicação financeira no mês 15.600,00

2 Caixa Recebimento de vendas 02/2012 15.419,00

2 Clientes Recebimento de vendas 02/2012 15.419,00

5 Estoque Compra de 40 lavadoras de alta pressão MN87 15.200,00

5 Fornecedor Compra de 40 lavadoras de alta pressão MN87 15.200,00

5 Estoque Compra de 25 aspiradores de pó e líquidos MD92 3.000,00

5 Fornecedor Compra de 25 aspiradores de pó e líquidos MD92 3.000,00

5 ICMS a recuperar ICMS a recuperar 03/2012 referente lavadora 1.824,00

5 Estoque ICMS a recuperar 03/2012 referente lavadora 1.824,00

5 PIS a recuperar PIS a recuperar 03/2012 referente lavadora 250,80

5 Estoque PIS a recuperar 03/2012 referente lavadora 250,80

5 COFINS a recuperar COFINS a recuperar 03/2012 referente lavadora 1.155,20

5 Estoque COFINS a recuperar 03/2012 referente lavadora 1.155,20

5 ICMS a recuperar ICMS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 360,00

5 Estoque ICMS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 360,00

5 PIS a recuperar PIS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 49,50

5 Estoque PIS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 49,50

5 COFINS a recuperar COFINS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 228,00

5 Estoque COFINS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 228,00

6 Fornecedor Devolução de 2 lavadoras de alta pressão MN87 760,00

6 Devolução de compra Devolução de 2 lavadoras de alta pressão MN87 760,00

6 Devolução de compra Devolução de 2 lavadoras de alta pressão MN87 598,50

6 Estoque Devolução de 2 lavadoras de alta pressão MN87 598,50

6 Devolução de compra Devolução de 2 lavadoras de alta pressão MN87 91,20

6 ICMS a recolher Devolução de 2 lavadoras de alta pressão MN87 91,20

6 Devolução de compra Devolução de 2 lavadoras de alta pressão MN87 12,54

6 PIS a recolher Devolução de 2 lavadoras de alta pressão MN87 12,54

6 Devolução de compra Devolução de 2 lavadoras de alta pressão MN87 57,76

6 COFINS a recolher Devolução de 2 lavadoras de alta pressão MN87 57,76

7 Caixa Venda de 35 lavadoras de alta pressão MN87 19.250,00

7 Venda mercadoria à vista Venda de 35 lavadoras de alta pressão MN87 19.250,00

7 Caixa Venda de 45 aspiradores de pó e líquidos MD92 8.775,00

7 Venda mercadoria à vista Venda de 45 aspiradores de pó e líquidos MD92 8.775,00

7 ICMS s/ venda ICMS s/ venda mês 03/2012 referente lavadora 2.310,00

7 ICMS a recolher ICMS s/ venda mês 03/2012 referente lavadora 2.310,00

7 PIS s/ venda PIS s/ venda mês 03/2012 referente lavadora 317,63

7 PIS a recolher PIS s/ venda mês 03/2012 referente lavadora 317,63

7 COFINS s/ venda COFINS s/ venda mês 03/2012 referente lavadora 1.463,00

7 COFINS a recolher COFINS s/ venda mês 03/2012 referente lavadora 1.463,00

7 ICMS s/ venda ICMS s/ venda mês 03/2012 referente aspirador de pó 1.053,00

7 ICMS a recolher ICMS s/ venda mês 03/2012 referente aspirador de pó 1.053,00

7 PIS s/ venda PIS s/ venda mês 03/2012 referente aspirador de pó 144,79

7 PIS a recolher PIS s/ venda mês 03/2012 referente aspirador de pó 144,79

7 COFINS s/ venda COFINS s/ venda mês 03/2012 referente aspirador de pó 666,90

7 COFINS a recolher COFINS s/ venda mês 03/2012 referente aspirador de pó 666,90

7 Custo mercadoria vendida Valor de custo lavadora de alta pressão MN87 10.090,85

7 Estoque Valor de custo lavadora de alta pressão MN87 10.090,85

7 Custo mercadoria vendida Valor de custo aspirador de pó e líquidos MD92 4.425,30

7 Estoque Valor de custo aspirador de pó e líquidos MD92 4.425,30

14 Fornecedor Pagamento fornecedor em cheque ref. compra 02/12 10.120,00

14 Banco JMC S/A Pagamento fornecedor em cheque ref. compra 02/12 10.120,00

20 Estoque Compra de 20 lavadoras de alta pressão MN87 7.400,00

20 Caixa Compra de 20 lavadoras de alta pressão MN87 7.400,00

20 Estoque Compra de 25 aspiradores de pó e líquidos MD92 2.750,00

20 Caixa Compra de 25 aspiradores de pó e líquidos MD92 2.750,00

20 ICMS a recuperar ICMS a recuperar 03/2012 referente lavadora 888,00

20 Estoque ICMS a recuperar 03/2012 referente lavadora 888,00

20 PIS a recuperar PIS a recuperar 03/2012 referente lavadora 122,10

20 Estoque PIS a recuperar 03/2012 referente lavadora 122,10

20 COFINS a recuperar COFINS a recuperar 03/2012 referente lavadora 562,40

20 Estoque COFINS a recuperar 03/2012 referente lavadora 562,40

20 ICMS a recuperar ICMS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 330,00

20 Estoque ICMS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 330,00

20 PIS a recuperar PIS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 45,38

20 Estoque PIS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 45,38

20 COFINS a recuperar COFINS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 209,00

20 Estoque COFINS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 209,00

21 Duplicata cliente Venda de 30 lavadoras de alta pressão MN87 15.600,00

21 Venda de merc. a prazo Venda de 30 lavadoras de alta pressão MN87 15.600,00

21 Duplicata cliente Venda de 32 aspiradores de pó e líquidos MD92 5.760,00

21 Venda de merc. a prazo Venda de 32 aspiradores de pó e líquidos MD92 5.760,00

21 ICMS s/ venda ICMS s/ venda mês 03/2012 referente lavadora 1.872,00

21 ICMS a recolher ICMS s/ venda mês 03/2012 referente lavadora 1.872,00

21 PIS s/ venda PIS s/ venda mês 03/2012 referente lavadora 257,40

21 PIS a recolher PIS s/ venda mês 03/2012 referente lavadora 257,40

21 COFINS s/ venda COFINS s/ venda mês 03/2012 referente lavadora 1.185,60

21 COFINS a recolher COFINS s/ venda mês 03/2012 referente lavadora 1.185,60

21 ICMS s/ venda ICMS s/ venda mês 03/2012 referente aspirador de pó 691,20

21 ICMS a recolher ICMS s/ venda mês 03/2012 referente aspirador de pó 691,20

21 PIS s/ venda PIS s/ venda mês 03/2012 referente aspirador de pó 95,04

21 PIS a recolher PIS s/ venda mês 03/2012 referente aspirador de pó 95,04

21 COFINS s/ venda COFINS s/ venda mês 03/2012 referente aspirador de pó 437,76

21 COFINS a recolher COFINS s/ venda mês 03/2012 referente aspirador de pó 437,76

21 Custo mercadoria vendida Valor de custo lavadora de alta pressão MN87 8.674,50

21 Estoque Valor de custo lavadora de alta pressão MN87 8.674,50

21 Custo mercadoria vendida Valor de custo aspirador de pó e líquidos MD92 2.998,40

21 Estoque Valor de custo aspirador de pó e líquidos MD92 2.998,40

23 Estoque Devolução de 5 aspiradores de pó vendidos 07/03/2012 491,70

23 Custo mercadoria vendida Devolução de 5 aspiradores de pó vendidos 07/03/2012 491,70

23 ICMS a recuperar ICMS a recuperar ref. Devolução de 5 aspiradores de pó 117,00

23 ICMS s/ venda ICMS a recuperar ref. Devolução de 5 aspiradores de pó 117,00

23 PIS a recuperar PIS a recuperar ref. Devolução de 5 aspiradores de pó 16,09

23 PIS s/ venda PIS a recuperar ref. Devolução de 5 aspiradores de pó 16,09

23 COFINS a recuperar COFINS a recuperar ref. Devolução de 5 aspiradores de pó 74,10

23 COFINS s/ venda COFINS a recuperar ref. Devolução de 5 aspiradores de pó 74,10

23 Devolução de Venda Devolução de 5 aspiradores de pó vendidos 07/03/2012 975,00

23 Caixa Devolução de 5 aspiradores de pó vendidos 07/03/2012 975,00

25 Fornecedor Pagamento compra realizada 05/03/2012 17.317,92

25 Caixa Pagamento compra realizada 05/03/2012 17.317,92

25 Fornecedor Desconto obtido pagamento referente compra 05/03/2012 122,08

25 Descontos obtidos Desconto obtido pagamento referente compra 05/03/2012 122,08

31 Banco JMC S/A Rendimentos sobre aplicação 03/2012 163,80

31 Rendimento Aplicação Rendimentos sobre aplicação 03/2012 163,80

RIAN AIRAM COMERCIO DE EQUIPAMENTOS LTDA

LIVRO RAZÃO DE 01/03/2012 a 31/03/2012

Conta: Caixa -Código: 51 Saldo anterior: 1.915,30 D

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

2 302 Recebimento de vendas 02/2012 15.419,00 17.334,30 D

7 4006 Venda de 35 lavadoras de alta pressão MN87 19.250,00 36.584,30 D

7 4006 Venda de 45 aspiradores de pó e líquidos MD92 8.775,00 45.359,30 D

20 434 Compra de 20 lavadoras de alta pressão MN87 7.400,00 37.959,30 D

20 434 Compra de 25 aspiradores de pó e líquidos MD87 2.750,00 35.209,30 D

23 4201 Devolução de 5 aspiradores de pó e líquidos vendidos 07/03/2012 975,00 34.234,30 D

25 2252 Pagamento compra dia 05/03/2012 17.317,92 16.916,38 D

Total mês 43.444,00 28.442,92

Conta: Banco JMC S/A- Código: 78 Saldo anterior: 26.514,00 D

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

1 116 Aplicação financeira no mês 15.600,00 10.914,00 D

14 2252 Pagamento em cheque ref. Compra 02/2012 10.120,00 794,00 D

Total mês - 25.720,00

Conta: Aplicação Banco JMC S/A -Código: 116 Saldo anterior: -

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

1 78 Aplicação financeira no mês 15.600,00 15.600,00 D

31 6130 Rendimentos sobre aplicações 03/2012 163,80 15.763,80 D

Total mês 15.763,80 -

Conta: Clientes -Código: 302 Saldo anterior: 26.309,00 D

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

2 51 Recebimento de vendas 02/2012 15.419,00 10.890,00 D

21 4007 Venda de 30 lavadoras de alta pressão MN87 15.600,00 26.490,00 D

21 4007 Venda de 32 aspiradores de pó e líquidos MD92 5.760,00 32.250,00 D

Total mês 21.360,00 15.419,00

Conta: ICMS a recuperar -Código:601 Saldo anterior: -

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

5 434 ICMS a recuperar 03/2012 referente lavadora 1.824,00 1.824,00 D

5 434 ICMS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 360,00 2.184,00 D

20 434 ICMS a recuperar 03/2012 referente lavadora 888,00 3.072,00 D

20 434 ICMS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 330,00 3.402,00 D

23 4202 ICMS a recuperar referente devolução de 5 aspiradores de pó 117,00 3.519,00 D

Total mês 3.519,00 -

Conta: PIS a recuperar -Código: 606 Saldo anterior: -

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

5 434 PIS a recuperar 03/2012 referente lavadora 250,80 250,80 D

5 434 PIS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 49,50 300,30 D

20 434 PIS a recuperar 03/2012 referente lavadora 122,10 422,40 D

20 434 PIS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 45,38 467,78 D

23 4204 PIS a recuperar referente devolução de 5 aspiradores de pó 16,09 483,87 D

Total mês 483,87 -

Conta: COFINS a recuperar - Código: 607 Saldo anterior: -

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

5 434 COFINS a recuperar 03/2012 referente lavadora 1.155,20 1.155,20 D

5 434 COFINS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 228,00 1.383,20 D

20 434 COFINS a recuperar 03/2012 referente lavadora 562,40 1.945,60 D

20 434 COFINS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 209,00 2.154,60 D

23 4203 COFINS a recuperar referente devolução de 5 aspiradores de pó 74,10 2.228,70 D

Total mês 2.228,70 -

Conta: Estoque - Código: 434 Saldo anterior: 19.800,00 D

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

5 2252 Compra de 40 lavadoras de alta pressão MN87 15.200,00 35.000,00 D

5 2252 Compra de 25 aspiradores de pó e líquidos MD92 3.000,00 38.000,00 D

5 601 ICMS a recuperar 03/2012 referente lavadora 1.824,00 36.176,00 D

5 606 PIS a recuperar 03/2012 referente lavadora 250,80 35.925,20 D

5 607 COFINS a recuperar 03/2012 referente lavadora 1.155,20 34.770,00 D

5 601 ICMS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 360,00 34.410,00 D

5 606 PIS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 49,50 34.360,50 D

5 607 COFINS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 228,00 34.132,50 D

6 5042 Devolução de mercadorias 2 lavadoras de alta pressão MN87 598,50 33.534,00 D

7 5057 Custo mercadoria vendida - lavadora de alta pressão MN87 10.090,85 23.443,15 D

7 5057 Custo mercadoria vendida - aspirador de pó e líquidos MD92 4.425,30 19.017,85 D

20 51 Compra de 20 lavadoras de alta pressão MN87 7.400,00 26.417,85 D

20 51 Compra de 25 aspiradores de pó e líquidos MD92 2.750,00 29.167,85 D

20 601 ICMS a recuperar 03/2012 referente lavadora 888,00 28.279,85 D

20 606 PIS a recuperar 03/2012 referente lavadora 122,10 28.157,75 D

20 607 COFINS a recuperar 03/2012 referente lavadora 562,40 27.595,35 D

20 601 ICMS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 330,00 27.265,35 D

20 606 PIS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 45,38 27.219,97 D

20 607 COFINS a recuperar 03/2012 referente aspirador de pó 209,00 27.010,97 D

21 5057 Custo mercadoria vendida - lavadora de alta pressão MN87 8.674,50 18.336,47 D

21 5057 Custo mercadoria vendida - aspirador de pó e líquidos MD92 2.998,40 15.338,07 D

23 5057 Devolução de 5 aspiradores de pó e líquidos vendidos 07/03/2012 491,70 15.829,77 D

Total mês 28.841,70 32.811,93

Conta: Fornecedor- Código: 2252 Saldo anterior: 15.310,00 C

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

5 434 Compra de 40 lavadoras de alta pressão MN87 15.200,00 30.510,00 C

5 434 Compra de 25 aspiradores de pó e líquidos MD92 3.000,00 33.510,00 C

6 5042 Devolução de mercadorias 2 lavadoras de alta pressão MN87 760,00 32.750,00 C

14 78 Pagamento em cheque ref. Compra 02/2012 10.120,00 22.630,00 C

25 51 Pagamento conforme compra 05/03/2012 17.317,92 5.312,08 C

25 6190 Descontos obtidos conforme compra 05/03/2012 122,08 5.190,00 C

Total mês 28.320,00 18.200,00

Conta: ICMS a recolher- Código: 2152 Saldo anterior: 1.175,00 C

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

6 5042 Devolução de mercadorias 2 lavadoras de alta pressão MN87 91,20 1.266,20 C

7 4202 ICMS s/ vendas no mês 03/2012 referente lavadora 2.310,00 3.576,20 C

7 4202 ICMS s/ vendas no mês 03/2012 referente aspirador de pó 1.053,00 4.629,20 C

21 4202 ICMS s/ vendas no mês 03/2012 referente lavadora 1.872,00 6.501,20 C

21 4202 ICMS s/ vendas no mês 03/2012 referente aspirador de pó 691,20 7.192,40 C

Total mês 6.017,40

Conta: COFINS a recolher - Código: 2153 Saldo anterior: 745,00

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

6 5042 Devolução de mercadorias 2 lavadoras de alta pressão MN87 57,76 802,76 C

7 4203 COFINS s/ vendas no mês 03/2012 referente lavadora 1.463,00 2.265,76 C

7 4203 COFINS s/ vendas no mês 03/2012 referente aspirador 666,90 2.932,68 C

21 4203 COFINS s/ vendas no mês 03/2012 referente lavadora 1.185,60 4.118,26 C

21 4203 COFINS s/ vendas no mês 03/2012 referente aspirador 437,76 4.556,02 C

Total mês - 3.811,02

Conta: PIS a recolher - Código: 2154 Saldo anterior: 167,00

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

6 5042 Devolução de mercadorias 2 lavadoras de alta pressão MN87 12,54 179,54 C

7 4204 PIS s/ vendas no mês 03/2012 referente lavadora 317,63 497,17 C

7 4204 PIS s/ vendas no mês 03/2012 referente aspirador de pó 144,79 641,96 C

21 4204 PIS s/ vendas no mês 03/2012 referente lavadora 257,40 899,36 C

21 4204 PIS s/ vendas no mês 03/2012 referente aspirador de pó 95,04 994,40 C

Total mês - 827,40

Conta: Venda de mercadorias a vista - Código: 4006 Saldo anterior: -

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

7 51 Venda de 35 lavadoras de alta pressão MN87 19.250,00 19.250,00 C

7 51 Venda de 45 aspiradores de pó e líquidos MD92 8.775,00 28.025,00 C

Total mês - 28.025,00

Conta: Venda de mercadorias a prazo - Código: 4007 Saldo anterior: 35.000,00 C

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

21 302 Venda de 30 lavadoras de alta pressão MN87 15.600,00 50.600,00

21 302 Venda de 32 aspiradores de pó e líquidos MD92 5.760,00 56.360,00

Total mês - 21.360,00

Conta: Devoluções de Venda - Código:4201 Saldo anterior: -

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

23 51 Devolução de 5 aspiradores de pó e líquidos vendidos 07/03/2012 975,00 975,00 D

Total mês 975,00 -

Conta: ICMS s/ vendas - Código: 4202 Saldo anterior: -

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

7 2152 ICMS s/ vendas no mês 03/2012 referente lavadora 2.310,00 2.310,00 D

7 2152 ICMS s/ vendas no mês 03/2012 referente aspirador de pó 1.053,00 3.363,00 D

21 2152 ICMS s/ vendas no mês 03/2012 referente lavadora 1.872,00 5.235,00 D

21 2152 ICMS s/ vendas no mês 03/2012 referente aspirador de pó 691,20 5.926,20 D

23 601 ICMS a recuperar referente devolução de 5 aspiradores de pó 117,00 5.809,20 D

Total mês 5.926,20 117,00

Conta: COFINS s/ vendas - Código: 4203 Saldo anterior: -

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

7 2153 COFINS s/ vendas no mês 03/2012 referente lavadora 1.463,00 1.463,00 D

7 2153 COFINS s/ vendas no mês 03/2012 referente aspirador 666,90 2.129,90 D

21 2153 COFINS s/ vendas no mês 03/2012 referente lavadora 1.185,60 3.315,50 D

21 2153 COFINS s/ vendas no mês 03/2012 referente aspirador 437,76 3.753,26 D

23 607 COFINS a recuperar referente devolução de 5 aspiradores de pó 74,10 3.679,16 D

Total mês 3.753,26 74,10

Conta: PIS s/ vendas - Código: 4204 Saldo anterior: -

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

7 2154 PIS s/ vendas no mês 03/2012 referente lavadora 317,63 317,63 D

7 2154 PIS s/ vendas no mês 03/2012 referente aspirador de pó 144,79 462,42 D

21 2154 PIS s/ vendas no mês 03/2012 referente lavadora 257,40 719,82 D

21 2154 PIS s/ vendas no mês 03/2012 referente aspirador de pó 95,04 814,86 D

23 606 PIS a recuperar referente devolução de 5 aspiradores de pó 16,09 798,77 D

Total mês 814,86 16,09

Conta: Rendimentos de aplicação - Código: 6130 Saldo anterior: -

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

31 116 Rendimentos sobre aplicações 03/2012 163,80 163,80 C

Total mês - 163,80

Conta: Descontos obtidos - Código: 6190 Saldo anterior: -

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

25 2252 Descontos obtidos conforme compra 05/03/2012 122,08 122,08 C

Total mês - 122,08

Conta: Devolução de compras - Código: 5042 Saldo anterior: -

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

6 2252 Devolução de mercadorias 2 lavadoras de alta pressão MN87 760,00 C

6 434 Devolução de mercadorias 2 lavadoras de alta pressão MN87 598,50 C

6 2152 Devolução de mercadorias 2 lavadoras de alta pressão MN87 91,20 C

6 2154 Devolução de mercadorias 2 lavadoras de alta pressão MN87 12,54 C

6 2153 Devolução de mercadorias 2 lavadoras de alta pressão MN87 57,76 -

Total mês 760,00 760,00

Conta: Custo das mercadorias vendidas - Código: 5057 Saldo anterior: 19.730,70 D

Data CP Histórico Débito Crédito Saldo dc

7 434 Custo mercadoria vendida - lavadora de alta pressão MN87 10.090,85 29.821,55 D

7 434 Custo mercadoria vendida - aspirador de pó e líquidos MD92 4.425,30 34.246,85 D

21 434 Custo mercadoria vendida - lavadora de alta pressão MN87 8.674,50 42.921,35 D

21 434 Custo mercadoria vendida - aspirador de pó e líquidos MD92 2.998,40 45.919,75 D

23 434 Devolução de 5 aspiradores de pó e líquidos vendidos 07/03/2012 491,70 45.428,05 D

Total mês 26.189,05 491,70

RIAN AIRAM COMERCIO DE EQUIPAMENTOS LTDA

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DE 01/03/2012 a 31/03/2012

CONTAS SALDO MÊS ANTERIOR MOVIMENTO DO MÊS SALDO ATUAL

CONTA DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO

CAIXA 1.915,30 - 43.444,00 28.442,92 16.916,38 -

BANCO CONTA MOVIMENTO 26.514,00 - - 25.720,00 794,00 -

CONTAS A RECEBER 26.309,00 - 21.360,00 15.419,00 32.250,00 -

ESTOQUES PARA REVENDA 19.800,00 - 28.841,70 32.811,93 15.829,77 -

VEÍCULOS DE USO 28.000,00 - - - 28.000,00 -

MÓVEIS E UTENSÍLIOS 4.253,00 - - - 4.253,00 -

DEPRECIAÇÃO ACUMULADA - 6.125,00 - - - 6.125,00

FORNECEDORES - 15.310,00 28.320,00 18.200,00 - 5.190,00

ICMS A RECOLHER - 1.175,00 - 6.017,40 - 7.192,40

PIS A RECOLHER - 167,00 - 827,40 - 994,40

COFINS A RECOLHER - 745,00 - 3.811,02 - 4.556,02

ICMS A RECUPERAR - - 3.519,00 - 3.519,00 -

PIS A RECUPERAR - - 483,87 - 483,87 -

COFINS A RECUPERAR - - 2.228,70 - 2.228,70 -

ICMS S/ VENDAS - - 5.926,20 117,00 5.809,20 -

PIS S/ VENDAS - - 814,86 16,09 798,77 -

COFINS S/ VENDAS - - 3.753,26 74,10 3.679,16 -

CAPITAL SOCIAL - 70.000,00 - - - 70.000,00

RECEITA BRUTA DE VENDAS - 35.000,00 - 49.385,00 - 84.385,00

CUSTOS DAS VENDAS 19.730,70 - 26.189,05 491,70 45.428,05 -

DESPESAS ADMINISTRATIVAS 2.000,00 - - - 2.000,00 -

APLICAÇÕES FINANCEIRAS - - 15.763,80 - 15.763,80 -

RENDIMENTOS S/ APLICAÇÕES - - - 163,80 - 163,80

DESCONTOS OBTIDOS - - - 122,08 - 122,08

DEVOLUÇÕES DE COMPRAS - - 760,00 760,00 - -

DEVOLUÇÕES DE VENDAS - - 975,00 - 975,00 -

TOTAIS 128.522,00 128.522,00 182.379,44 182.379,44 178.728,70 178.728,70

2.4 REGIONALIZANDO

Em nossa região escolhemos as seguintes empresas que comercializam eletrodomésticos para a realização dessa entrevista: Eletromak & Cia Ltda, RMC Eletro S/A e a Casa do Eletro & Cia Ltda. Nessa entrevista foram abordados alguns temas contábeis através das seguintes perguntas:

1. Existe um controle de estoques eficiente na empresa, qual o método de avaliação adotado pela empresa?

2. Qual a forma de tributação da empresa? Já foi realizado um planejamento tributário para a empresa, afim de, definir a melhor forma de tributação?

3. É cumprido rigorosamente os princípios contábeis na contabilização?

4. Qual a percepção do contador sobre a ética na profissão contábil?

Ao término dessa entrevista obtivemos através de seus contadores e empresários as seguintes informações:

A empresa Eletromak & Cia Ltda através de seu contador Marcio Machado da Silva, nos informou que existe sim um controle de estoques eficiente na empresa; e que seu estoque é avaliado pelo método PEPS ( primeiro que entra, primeiro que sai ); “ usamos esse método porque em uma economia inflacionária como a nossa, a avaliação pelo PEPS faz com que os nossos estoques sejam valorizados a custos mais elevados e, portanto, nosso lucro acaba sendo maior. Quanto à tributação nossa empresa trabalha com a forma de tributação SIMPLES NACIONAL pois ela possibilita a muitas empresas que tem um faturamento relativamente baixo, mudarem suas condições de Lucro Real ou Presumido, e assim passarem a ser vistas como micro e pequenas empresas, tendo seu imposto reduzido. Antes de adotarmos esse regime fizemos um planejamento para escolhermos essa como a melhor forma de tributação. Cumprimos sim com muito rigor todos os princípios contábeis tanto da ENTIDADE, CONTINUIDADE, OPORTUNIDADE, REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL, COMPETÊNCIA E PRUDÊNCIA. Sobre a ética na profissão contábil acho que o próprio código já diz tudo ele é primordial ser cumprido para que seja exercido bem a profissão contábil, ele tem objetivo de estimular a execução da lei e, sobretudo conscientizar o profissional contábil no que tange a integridade, honestidade e ética, zelando pela moralidade da classe e, sobretudo garantindo transparência nos procedimentos contábeis.

A empresa RMC Eletro S/A através de seu empresário Rômulo Alcântara Moraes e seu contador Carlos de Castro, que existe um controle eficiente em sua empresa; e que seu estoque é avaliado pelo método UEPS ( último que entra primeiro que sai ) contador “usamos esse método porque ele sempre atribui às mercadorias em estoque os custos mais antigos; guardadas as devidas proporções com as mercadorias que entraram e saíram do estabelecimento. Agora a tributação trabalhamos com o LUCRO PRESUMIDO por acharmos que é o mais vantajoso pra nós mas sempre de olho nos resultados pra qualquer coisa mudar a forma de tributação. Mas tudo com um planejamento tanto na atual forma quanto numa futura escolha”. Empresário “Cumprimos sim todos os princípios contábeis e procuro estar sempre por dentro dessa parte, sempre cobrando da minha contabilidade que seja cumprido rigorosamente os princípios contábeis para um bom desempenho da empresa”.

Contador “é difícil falar de ética ainda mais abrangendo toda a profissão contábil, porque ética é avaliar sem preconceitos pré-estabelecidos, o que é certo ou errado, bom ou ruim, não apenas para nós, mas para toda a sociedade, então lógico que no meio tem a falta de ética de algumas pessoas, mas no geral acho que dentro da profissão contábil a maioria zela pela ética e pela moral da profissão”.

A empresa Casa do Eletro & Cia Ltda através de seu contador Felipe Kleiton Andrade, nos informou que existe um controle de estoques eficiente na empresa; e que os estoques são avaliado pelo método PEPS (primeiro que entra primeiro que sai ); “ usamos o PEPS porque é o único aceito pela receita federal para avaliar o estoque; então mesmo que você utilize o UEPS ou o CUSTO MEDIO , a empresa tem que usá-los como métodos internos, porque para publicação do balanço da empresa, os estoques têm que ser avaliados pelo PEPS. A tributação trabalhamos com o LUCRO REAL porque fizemos um planejamento e vimos que esta forma de tributação era a que mais nos oferecia vantagens como: Calculo do imposto com Base no Lucro Efetivo, Compensação de Prejuízos, Deferimentos de Lucros e Ganhos e Apropriação de Despesas Incorridas, Opção por incentivos Fiscais, Distribuição aos Sócios do Lucro Efetivo e assim optamos por trabalhar com essa forma de tributação. Cumprimos sim todos os princípios contábeis e somos cobrados quase que diariamente para que possamos apresentar um serviço contábil de qualidade, recebemos cursos de aprimoramento e sempre de olho nas mudanças, recebemos todo o apoio da empresa para desenvolver nosso trabalho. Quanto à ética é complicado falar ainda mais dar uma opinião porque ética envolve integridade , honestidade e isso sempre esta ligado a alguém ou a algum lugar ou empresa, mas o código de ética ta ia pra ser cumprido e pelo menos pela nossa parte contábil estamos cumprindo, mas acho que em geral os verdadeiros profissionais da área cumprem”.

Opinião:Ao final dessa pesquisa podemos observar que todas as empresas mesmo usando às vezes métodos diferentes para o controle de estoques ou uma forma de tributação ou até mesmo opiniões diferentes em certos temas; todas seguem um mesmo objetivo, que é estimular a execução da lei, e zelar sempre pela moralidade da classe; para assim chegarem a um mesmo ideal que seria a satisfação dos empresários e o lucro das empresas.

3 CONCLUSÃO

A escrituração contábil é muito importante para o controle do patrimônio das empresas. Pois, através dela, é possível utilizar relatório como Balancete de Verificação que é importante para a tomada de decisões dentro da empresas, como fora da empresa, para quem tem o interesse de investir na empresa, por exemplo.

A contabilidade necessita de escrituração, como o Livro Diário onde é feita a escrituração de acordo com o acontecimento de cada fato, à medida que eles ocorrem, e o Livro Razão que registra os fatos de cada conta, individualmente. Vimos neste trabalho o modelo de lançamento destes Livros e a forma como deve ser feito estes lançamentos.

Tivemos como base através desta escrituração do mês de março da empresa RIAN AIRAM COMÉRCIO DE EQUIPAMENTOS LTDA, a forma de controle de estoque que é utilizada, que é o estoque permanente, além de conhecer um pouco do seu dia a dia.

Vimos também que as empresas entrevistadas apesar de suas diferenças de controle, buscam o mesmo objetivo, seguir as leis, e trabalhar de forma a alcançar o seu crescimento futuro.

4 REFERÊNCIA

REIS, Luciano Gomes dos; NOGUEIRA, Daniel Ramos; COSTA, José Manoel da - Ética e legislação profissional

PROENÇA, Fábio Rogério – Contabilidade intermediária

SANTOS, Joenice Leandro Diniz dos – Teoria da contabilidade

ROHLOFF, Débora Bohrer – Matemática financeira II

IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos – Introdução a Teoria da Contabilidade

RIBEIRO, Osni Moura – Contabilidade Básica, São Paulo, Saraiva 2005